REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Eksport towarów a VAT - brak dokumentów wywozowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Potocka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towar wyjechał w maju poza Unię. Nie otrzymaliśmy potwierdzenia zgłoszenia do procedury celnej ani odprawy do chwili złożenia deklaracji za maj. Dlatego w ogóle nie wykazaliśmy sprzedaży w deklaracji za maj. W czerwcu również potwierdzenia nie było, więc wykazaliśmy sprzedaż ze stawką krajową. Po złożeniu deklaracji otrzymaliśmy informację, że potwierdzenia nie będzie, ponieważ odbiorca nie dopełnił wymaganych formalności. Czy w takiej sytuacji deklaracje sporządziliśmy prawidłowo?

Czy w przypadku tego eksportu sprzedaż ze stawką krajową została prawidłowo wykazana w czerwcu? Czy należało dokonać korekty maja i tam wykazać sprzedaż ze stawką krajową?

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja


Nie, deklaracje zostały sporządzone nieprawidłowo. Rozliczenia transakcji należało dokonać w rozliczeniu za maj, a nie za czerwiec. Dlatego należy złożyć korekty deklaracji za maj i za czerwiec.

Zobacz ujednolicony tekst ustawy: USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług


Transakcje eksportowe - rozliczanie VAT

REKLAMA


Transakcje eksportowe podlegają szczególnym zasadom rozliczania VAT. Do eksportu towarów zastosowanie ma 0% stawka VAT, pod warunkiem jednak spełnienia warunku posiadania przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy od dostawy, dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Obecnie przepisy określają przykładowo, jakie to mogą być dokumenty (art. 41 ust. 6a ustawy o VAT ):

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu;

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.

Zatem za dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty uznaje się m.in. elektroniczny komunikat IE-599 przesłany przez urząd celny wywozu.

W sytuacji gdy warunek posiadania ww. dokumentów nie zostanie spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji prowadzonej dla celów VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując 0% stawkę VAT, pod warunkiem otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu również w tym terminie zastosowanie mają stawki właściwe dla dostawy danego towaru na terytorium kraju.

Należy jednak mieć na uwadze, że możliwość przesunięcia rozliczenia eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego z zastosowaniem 0% stawki VAT lub stawek krajowych jest możliwa w sytuacji:

• nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE przed upływem złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy od dostawy,

• posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu, o czym stanowi przepis art. 41 ust. 8 ustawy o VAT.

Zmiana stawek amortyzacyjnych wg ustawy o CIT

Prezenty dla kontrahentów spoza UE - rozliczenie VAT

Podróże służbowe 2013 / 2014

Z przedstawionej w pytaniu sytuacji wynika, że firma nie posiadała dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu. Nie został zatem spełniony warunek umożliwiający przesunięcie rozliczenia do następnego okresu rozliczeniowego. W konsekwencji należało dokonać korekty rozliczenia za maj i wykazać w niej sprzedaż opodatkowaną krajową stawką VAT, o ile w tym miesiącu powstał obowiązek podatkowego od przedmiotowej dostawy.

Trzeba zauważyć, że odnośnie do momentu powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów transakcja ta jest zrównana z typową dostawą towarów. Zastosowanie mają do niej zasady ogólne dotyczące momentu powstania tego obowiązku. Powstaje on zasadniczo z chwilą wydania towaru. Jeżeli jednak podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób. Z kolei gdy dostawa towaru powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania towaru.

W konsekwencji, jeżeli firma wystawiła fakturę dokumentującą sprzedaż w ustawowym terminie z datą majową, powinna obrót z tej sprzedaży, opodatkowany stawką krajową, wykazać w rozliczeniu za maj, a nie za czerwiec, ze względu na brak dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu.


Przesunięcie rozliczenia obrotu z tytułu eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego ze stawką 0% VAT lub opodatkowaną stawkami krajowymi jest możliwe pod warunkiem posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu.


VAT 2014


Od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy dla eksportu będzie powstawał na zasadach ogólnych, tj. z chwilą dokonania dostawy. Natomiast gdy przed dokonaniem dostawy dostawca otrzyma zaliczkę, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, niezależnie od tego, kiedy towar zostanie wywieziony poza UE. Zasady stosowania stawki 0% przy eksporcie towarów nie ulegną zmianie. Natomiast zostaną uregulowane zasady stosowania stawki 0% do zaliczek eksportowych.

Różnice w rozliczeniu eksportu 2013/2014

Czego dotyczy

Do 31 grudnia 2013 r.

Od 1 stycznia 2014 r.

1

2

3

Obowiązek podatkowy

Z chwilą dokonania dostawy, a gdy istniał obowiązek wystawienia faktury - z chwilą wystawienia faktury, nie później niż siódmego dnia od dnia dokonania dostawy

Z chwilą dokonania dostawy

Obowiązek podatkowy, gdy jest wpłacona zaliczka

Z chwilą otrzymania zaliczki, jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu sześciu miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności

Z chwilą otrzymania zaliczki

Faktury eksportowe

Siedem dni od dnia dokonania dostawy lub otrzymania zaliczki, gdy jej otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego. Przepisy nie przewidują możliwości wystawienia faktury przed dokonaniem dostawy lub otrzymaniem zaliczki

Do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub otrzymano zaliczkę.

Faktury nie będą mogły być wystawione wcześniej niż 30 dnia przed:

1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi

2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty

Stawka 0% dla dostawy eksportowej

Pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Zasady te nie ulegają zmianie. Nadal przesunięcie rozliczenia obrotu z tytułu eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego ze stawką 0% VAT lub opodatkowaną stawkami krajowymi możliwe jest pod warunkiem posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu

Dokumenty potwierdzające prawo do stawki 0%

Przepisy w tym zakresie nie przewidują zmian. Są to w szczególności:

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny

Stawka 0% dla zaliczki eksportowej

Przepisy nie regulują zasad stosowania stawki 0% do zaliczki eksportowej, ale przyjmuje się, że prawo to przysługuje bez dodatkowych warunków

Stawkę 0% do zaliczek będzie można zastosować, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie dwóch miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzyma dokument potwierdzający wywóz poza UE. Wyjątkiem będzie sytuacja, gdy wywóz towarów w późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 2 pkt 8, art. 41 ust. 6-9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 1027

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT, autorka licznych publikacji

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

REKLAMA

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

REKLAMA