REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Eksport towarów a VAT - brak dokumentów wywozowych

Anna Potocka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Towar wyjechał w maju poza Unię. Nie otrzymaliśmy potwierdzenia zgłoszenia do procedury celnej ani odprawy do chwili złożenia deklaracji za maj. Dlatego w ogóle nie wykazaliśmy sprzedaży w deklaracji za maj. W czerwcu również potwierdzenia nie było, więc wykazaliśmy sprzedaż ze stawką krajową. Po złożeniu deklaracji otrzymaliśmy informację, że potwierdzenia nie będzie, ponieważ odbiorca nie dopełnił wymaganych formalności. Czy w takiej sytuacji deklaracje sporządziliśmy prawidłowo?

Czy w przypadku tego eksportu sprzedaż ze stawką krajową została prawidłowo wykazana w czerwcu? Czy należało dokonać korekty maja i tam wykazać sprzedaż ze stawką krajową?

REKLAMA

Autopromocja


Nie, deklaracje zostały sporządzone nieprawidłowo. Rozliczenia transakcji należało dokonać w rozliczeniu za maj, a nie za czerwiec. Dlatego należy złożyć korekty deklaracji za maj i za czerwiec.

Zobacz ujednolicony tekst ustawy: USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług


Transakcje eksportowe - rozliczanie VAT


Transakcje eksportowe podlegają szczególnym zasadom rozliczania VAT. Do eksportu towarów zastosowanie ma 0% stawka VAT, pod warunkiem jednak spełnienia warunku posiadania przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy od dostawy, dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Obecnie przepisy określają przykładowo, jakie to mogą być dokumenty (art. 41 ust. 6a ustawy o VAT ):

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu;

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny.

Zatem za dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty uznaje się m.in. elektroniczny komunikat IE-599 przesłany przez urząd celny wywozu.

W sytuacji gdy warunek posiadania ww. dokumentów nie zostanie spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji prowadzonej dla celów VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując 0% stawkę VAT, pod warunkiem otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu również w tym terminie zastosowanie mają stawki właściwe dla dostawy danego towaru na terytorium kraju.

Należy jednak mieć na uwadze, że możliwość przesunięcia rozliczenia eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego z zastosowaniem 0% stawki VAT lub stawek krajowych jest możliwa w sytuacji:

• nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium UE przed upływem złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy od dostawy,

• posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu, o czym stanowi przepis art. 41 ust. 8 ustawy o VAT.

Zmiana stawek amortyzacyjnych wg ustawy o CIT

Prezenty dla kontrahentów spoza UE - rozliczenie VAT

Podróże służbowe 2013 / 2014

REKLAMA

Z przedstawionej w pytaniu sytuacji wynika, że firma nie posiadała dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu. Nie został zatem spełniony warunek umożliwiający przesunięcie rozliczenia do następnego okresu rozliczeniowego. W konsekwencji należało dokonać korekty rozliczenia za maj i wykazać w niej sprzedaż opodatkowaną krajową stawką VAT, o ile w tym miesiącu powstał obowiązek podatkowego od przedmiotowej dostawy.

Trzeba zauważyć, że odnośnie do momentu powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów transakcja ta jest zrównana z typową dostawą towarów. Zastosowanie mają do niej zasady ogólne dotyczące momentu powstania tego obowiązku. Powstaje on zasadniczo z chwilą wydania towaru. Jeżeli jednak podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób. Z kolei gdy dostawa towaru powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania towaru.

W konsekwencji, jeżeli firma wystawiła fakturę dokumentującą sprzedaż w ustawowym terminie z datą majową, powinna obrót z tej sprzedaży, opodatkowany stawką krajową, wykazać w rozliczeniu za maj, a nie za czerwiec, ze względu na brak dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu.


Przesunięcie rozliczenia obrotu z tytułu eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego ze stawką 0% VAT lub opodatkowaną stawkami krajowymi jest możliwe pod warunkiem posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu.


VAT 2014


Od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy dla eksportu będzie powstawał na zasadach ogólnych, tj. z chwilą dokonania dostawy. Natomiast gdy przed dokonaniem dostawy dostawca otrzyma zaliczkę, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, niezależnie od tego, kiedy towar zostanie wywieziony poza UE. Zasady stosowania stawki 0% przy eksporcie towarów nie ulegną zmianie. Natomiast zostaną uregulowane zasady stosowania stawki 0% do zaliczek eksportowych.

Różnice w rozliczeniu eksportu 2013/2014

Czego dotyczy

Do 31 grudnia 2013 r.

Od 1 stycznia 2014 r.

1

2

3

Obowiązek podatkowy

Z chwilą dokonania dostawy, a gdy istniał obowiązek wystawienia faktury - z chwilą wystawienia faktury, nie później niż siódmego dnia od dnia dokonania dostawy

Z chwilą dokonania dostawy

Obowiązek podatkowy, gdy jest wpłacona zaliczka

Z chwilą otrzymania zaliczki, jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu sześciu miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności

Z chwilą otrzymania zaliczki

Faktury eksportowe

Siedem dni od dnia dokonania dostawy lub otrzymania zaliczki, gdy jej otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego. Przepisy nie przewidują możliwości wystawienia faktury przed dokonaniem dostawy lub otrzymaniem zaliczki

Do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub otrzymano zaliczkę.

Faktury nie będą mogły być wystawione wcześniej niż 30 dnia przed:

1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi

2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty

Stawka 0% dla dostawy eksportowej

Pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej. Zasady te nie ulegają zmianie. Nadal przesunięcie rozliczenia obrotu z tytułu eksportu towarów do następnego okresu rozliczeniowego ze stawką 0% VAT lub opodatkowaną stawkami krajowymi możliwe jest pod warunkiem posiadania dokumentu celnego potwierdzającego procedurę wywozu

Dokumenty potwierdzające prawo do stawki 0%

Przepisy w tym zakresie nie przewidują zmian. Są to w szczególności:

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny

Stawka 0% dla zaliczki eksportowej

Przepisy nie regulują zasad stosowania stawki 0% do zaliczki eksportowej, ale przyjmuje się, że prawo to przysługuje bez dodatkowych warunków

Stawkę 0% do zaliczek będzie można zastosować, pod warunkiem że wywóz towarów nastąpi w terminie dwóch miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz podatnik w tym terminie otrzyma dokument potwierdzający wywóz poza UE. Wyjątkiem będzie sytuacja, gdy wywóz towarów w późniejszym terminie jest uzasadniony specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy, w których określono termin wywozu towarów

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 2 pkt 8, art. 41 ust. 6-9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2013 r. poz. 1027

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT, autorka licznych publikacji

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Duże zmiany w ordynacji podatkowej od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR. Ponad 50 różnych zmian w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA