| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Poradniki > Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Nowe przepisy dotyczące podatku od towarów i usług

Wraz z nadejściem nowego roku zmieniły się niektóre przepisy w zakresie podatku od towarów i usług. Zostały one wprowadzone ustawą z 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Niektóre mają niewielkie znaczenie, inne natomiast będą miały znaczący wpływ na rozliczenia podatników VAT. Warto je przeanalizować.

Nowe zwolnienie

Do przepisów ustawy wprowadzono nowe zwolnienie przedmiotowe. Zgodnie z nowelizacją, zwolnione od podatku jest świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawa protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych. Oznacza to, iż wyłączone zostały spod opodatkowania VAT sztuczne zęby i protezy dentystyczne. Od 1 stycznia 2008 r. towary te zostały zwolnione z VAT. Warto wspomnieć, iż w wyniku tej zmiany technicy dentystyczni, z uwagi na fakt zwolnienia od podatku ich usług, utracą jednocześnie prawo do odliczania podatku naliczonego.

Wyłączenie stosowania obniżenia podatku

W nowelizacji wskazane zostało, iż nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest z tego opodatkowania zwolniona.

Zmiana ta podyktowana jest koniecznością dostosowania polskich przepisów do uregulowań unijnych, a także orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w zakresie podatku od towarów i usług. Oznacza ona, iż od 1 stycznia 2008 r. podatnik VAT będący nabywcą towarów i usług powinien znać kwalifikację podatkową nabywanych towarów i usług, aby móc prawidłowo zrealizować swoje prawo do odliczenia. W przypadku, gdy zakupiony przez niego towar lub usługa będą zwolnione z VAT lub nie będą podlegały opodatkowaniu, a sprzedający nieprawidłowo wykaże na wystawionej przez siebie fakturze podatek należny, nabywca takiego towaru lub usługi nie będzie miał prawa do dokonania odliczenia podatku ujętego na fakturze.

Wydaje się, iż można zaryzykować tu stwierdzenie, iż zgubiona została zasada neutralności podatku VAT. Należy jednak zauważyć, że jak wskazano w uzasadnieniu do nowelizacji, zmiana ta jest zgodna z orzecznictwem Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (wyrok w sprawie C-342/87 Genius Holding bv przeciwko Staatssecretaris van Financien), zgodnie z którym z prawa do odliczenia podatku podatnik nie może skorzystać w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze, ale na mocy przepisów o podatku VAT nie może być uznany jako podatek VAT, gdyż nie odpowiada danej transakcji z uwagi na fakt, iż jest wyższy lub należny lub transakcja nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem VAT. Trzeba przyznać jednak, iż dotychczasowe rozwiązanie pozwalało podatnikom uniknąć ryzyka utraty prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Niewątpliwie był to istotny element ochrony podatników nie tylko przy ewidentnie błędnym naliczeniu podatku VAT, ale przede wszystkim przy transakcjach wątpliwych i różnie interpretowanych.

Elektroniczne deklaracje

Od 1 stycznia 2008 r. możliwe jest składanie deklaracji podatkowych drogą elektroniczną. Umożliwia to system e-Deklaracje. Dotychczas z tej możliwości mogli skorzystać tzw. duzi podatnicy, tj. podmioty, których roczne przychody netto przekraczają równowartość 5 mln euro, rozliczające się w wyspecjalizowanych urzędach skarbowych. Od stycznia taką możliwość będzie miał każdy. Musi tylko posiadać bezpieczny podpis elektroniczny oraz zgłosić do urzędu skarbowego zamiar składania deklaracji w tej formie. Zgłoszenia zamiaru składania deklaracji drogą elektroniczną należy dokonać, wykorzystując w tym celu formularz zawiadomienia ZAW-E1. Dokument ten można pobrać ze strony www.e-deklaracje.gov.pl, jednakże należy pamiętać, iż wypełnione zgłoszenie należy dostarczyć do urzędu skarbowego w formie papierowej. Następnie podatnik lub osoba upoważniona do składania deklaracji w jego imieniu powinna złożyć drogą elektroniczną poprzez portal www.e-deklaracje.gov.pl zgłoszenie ZAW-E2, w którym potwierdza wolę składania deklaracji w formie elektronicznej. Ponieważ zgłoszenie to jest elektroniczne, aby je przesłać, należy posiadać bezpieczny podpis elektroniczny. Weryfikacji poprawności zawiadomienia i zgłoszenia dokonuje naczelnik urzędu skarbowego, poprzez wydanie zaświadczenia ZAS-E, w którym to potwierdza możliwość składania przez podatnika dokumentów elektronicznych. Zgodnie z treścią art. 3c par. 3 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ma na to miesiąc. Od momentu wystawienia zaświadczenia ZAS-E podatnik ma już możliwość składania deklaracji drogą elektroniczną. Obecnie nie jest jeszcze możliwe składanie wszystkich deklaracji podatkowych w formie elektronicznej, jednakże można już wykorzystywać tę formę przekazywania deklaracji do 32 rodzajów formularzy, m.in. VAT-7, VAT-UE.

KRZYSZTOF KOŚLICKI

krzysztof.koslicki@infor.pl

Podstawa prawna

• Ustawa z 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 192, poz. 1382).

Źródło: Gazeta Prawna [Tygodnik Podatkowy] Nr 4 (2126), 7 stycznia 2008 r.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Wioletta Małota

Konsultant Międzykulturowy i HR, Executive Mentor &Coach

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »