| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Sprawozdawczość > Jakie dokumenty sprawdza biegły rewident podczas badania sprawozdania

Jakie dokumenty sprawdza biegły rewident podczas badania sprawozdania

Biegły rewident badając sprawozdania finansowe jednostki, powinien mieć dostęp do dokumentów istotnych z punktu widzenia prowadzonego badania. Dzięki temu biegły może odtworzyć przeprowadzone przez jednostkę transakcje, co prowadzi do uwiarygodnienia informacji finansowych oraz służy zapewnieniu bezpieczeństwa obrotu gospodarczego w Polsce.

8) potwierdzenie złożenia sprawozdania finansowego za rok ubiegły do KRS, urzędu skarbowego oraz do publikacji w „Monitorze Polskim B”,

9) uchwała Rady Nadzorczej lub zgromadzenia wspólników o wyborze audytora,

10) umowy kredytowe z bankami, umowy pożyczek,

11) protokoły z kontroli skarbowych, ZUS itp.

Polityka rachunkowości

Po zapoznaniu się z wymienionymi wyżej dokumentami biegły rewident zwraca szczególną uwagę na politykę rachunkowości. Jest ona bowiem podstawą ujęcia operacji gospodarczych w księgach rachunkowych jednostki. Dlatego przed przystąpieniem do sporządzenia sprawozdania finansowego jednostka powinna ją przejrzeć i w razie potrzeby zaktualizować.

W praktyce często zdarza się, że małe i średnie jednostki nie przywiązują wagi do jakości sporządzonej przez siebie polityki rachunkowości i nie rozstrzygają w niej sposobów ujęcia wielu operacji gospodarczych. Należy wspomnieć jak ważną kwestią jest przyjęcie przez jednostkę odpowiednich rozwiązań dostosowanych do specyfiki jej działalności. W wielu bowiem przypadkach ustawa o rachunkowości zawiera kilka sposobów wyceny aktywów i pasywów. Spośród wielu możliwych rozwiązań jednostka powinna wybrać te zapewniające rzetelność sporządzonego sprawozdania finansowego.

Należności nieściągalne, przedawnione i umorzone w bilansie

Polityka rachunkowości w szczególności powinna określać:

1) rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze;

2) metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;

3) sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, czyli:

a) zakładowego planu kont,

b) wykazu ksiąg rachunkowych,

c) opisu systemu przetwarzania danych;

4) system służący ochronie danych i ich zbiorów.

Dodatkowo istotne jest sprawdzenie ciągłości stosowanych przez jednostkę zasad rachunkowości, co nie oznacza, że nie można dokonywać w nich zmian. Jednostka powinna pamiętać jednak o tym, aby w informacji dodatkowej ujawnić wprowadzone w zasadach rachunkowości zmiany, a także  ich wpływ na wynik finansowy. Oprócz tego wprowadzenie zmian w stosowanych zasadach oznacza konieczność ich stosowania od początku danego roku obrotowego.

Pozostałe dokumenty

Aby móc zapoznać się z zasadami funkcjonowania jednostki oraz przeprowadzić analizę sprawności działania w jednostce systemu kontroli wewnętrznej biegły sprawdza różne dokumenty funkcjonujące w jednostce w postaci: instrukcji, regulaminów opisujących przebieg kontroli wewnętrznej, w szczególności są to:

1) regulaminem organizacyjnym jednostki,

2) regulaminem wynagradzania,

3) instrukcją obiegu dokumentów,

4) instrukcją dotyczącą gospodarki magazynowej,

5) instrukcją inwentaryzacyjną,

6) instrukcją dotyczącą gospodarki kasowej,

7) instrukcją w sprawie wnoszenia i wynoszenia składników majątkowych przez bramę – system przepustek.

autor: Marta Przyborowska

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Odszkodowania Campter

Campter Odszkodowania uzyskuje odszkodowania dla osób poszkodowanych w wypadkach oraz na skutek zdarzeń losowych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »