| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Koszty podatkowe w 2005 roku

Koszty podatkowe w 2005 roku

Ustawodawca przewidział także inny sposób ustalenia proporcji służącej do określenia wysokości podatku naliczonego – na podstawie prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego. Taką metodę stosuje się, jeśli:
• dany podatnik w poprzednim roku podatkowym nie osiągnął obrotu w ogóle lub obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł,
• podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu za rok poprzedni byłaby niereprezentatywna.
Ustawa zawiera także pewne uproszczenia w rozliczaniu VAT. W przypadku gdy proporcja:
• przekroczyła 98% – podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego,
• nie przekroczyła 2% – podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jednak ustalenie odpowiedniej proporcji to jeszcze nie koniec problemów związanych z wartością początkową środków trwałych. Ustawa o VAT nakazuje bowiem korektę podatku naliczonego po zakończeniu roku, w którym dokonano zakupu. Przy wyliczeniu korekty bierze się pod uwagę wartości obrotu występujące w danym roku (a nie roku poprzednim, jak ma to miejsce w pierwszych bieżących wyliczeniach). Szczegółowe zasady korekty wynikają z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy wykorzystaniu wyliczonej według omówionych wcześniej zasad proporcji, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego. Wyliczenia dokonuje się według analogicznych zasad, ale przy uwzględnieniu danych z tego, a nie poprzedniego roku.
ZAPAMIĘTAJ
Korekty nie dokonuje się, jeżeli jej kwota nie przekraczałaby 0,01% kwoty podatku naliczonego podlegającego korekcie.
Zasady dotyczące korekty od zakupów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są bardziej skomplikowane. Określa je art. 91 ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z nim, w przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, podatnik dokonuje korekty:
• w przypadku nieruchomości – w ciągu 10 lat,
• w pozostałych przypadkach w ciągu 5 kolejnych lat,
począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku nieruchomości dotyczy jednej dziesiątej, a w przypadku pozostałych środków trwałych – jednej piątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu.
reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Rachelski i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Uwalniamy od problemów

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »