Strona główna » Księgowość » KSeF » KSeF: Jak nie zapłacić kary w wysokości 100% podatku VAT na fakturze?

KSeF: Jak nie zapłacić kary w wysokości 100% podatku VAT na fakturze?

Subskrybuj nas na Youtube

Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów

13 października 2023, 12:29

Tomasz Król

prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny

KSeF: Jak nie zapłacić kary w wysokości 100% podatku VAT na fakturze? — Shutterstock

REKLAMA

Przepisy o KSeF przewidują sankcje w postaci kary pieniężnej za niedopełnienie obowiązków związanych z powszechnym korzystaniem z systemu.

Co grozi za niestosowanie KSeF?

REKLAMA

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

KSeF przewiduje sankcje w postaci kary pieniężnej

Kary mają być nakładane w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego, a ich kwota może wynosić do 100% kwoty podatku wykazanego na dokumencie:

wystawionym poza KSeF,
wystawionym w okresie awarii, ale niezgodnie z udostępnionym wzorem, lub
wystawionym w okresie awarii, ale nieprzesłanym do KSeF w 7-dniowym terminie po ustąpieniu awarii (z wyjątkiem awarii, która ogłaszana jest w środkach masowego przekazu).

W przypadku dokumentów bez wykazanego podatku kara pieniężna ma wynosić do 18,7% kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze.

Jednocześnie, zgodnie ze znowelizowanym brzmieniem przepisów ustawy o VAT, w przypadku niedopełnienia obowiązku wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Oznacza to, że zakłada się wówczas potencjalnie wyłącznie karę pieniężną, czyli sankcję administracyjną w postaci dolegliwości finansowej, ale wyłączona jest możliwość pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności karnej skarbowej.

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Warto zaznaczyć, że znowelizowana ustawa o VAT zakłada miarkowanie kar już od 0 zł. Kary będą należne bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego, w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji.

Wysokość kary ma być wymierzana w zależności od wagi popełnionego wykroczenia.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W tym zakresie znowelizowana ustawa o VAT przewiduje odwołanie do ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa oraz do ustawy z 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego.

Przy wymierzaniu kary organ administracji publicznej ma brać pod uwagę takie czynniki, jak:

waga i okoliczności naruszenia prawa,
częstotliwość niedopełniania w przeszłości obowiązku,
uprzednie ukaranie za to samo zachowanie,
stopień przyczynienia się strony,
działania podjęte przez stronę dobrowolnie w celu uniknięcia skutków naruszenia prawa,
wysokość korzyści, którą strona osiągnęła,

a w przypadku osoby fizycznej:

warunki osobiste strony, na którą administracyjna kara pieniężna jest nakładana.

Ważne

Kary za niestosowanie KSeF mają wejść w życie z półrocznym opóźnieniem w stosunku do wprowadzenia obowiązku stosowania systemu. Przewidziano, że stosowanie kar od początku 2025 r. da podatnikom wystarczająco dużo czasu na przystosowanie się do nowego systemu.