REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiany w opłacie paliwowej i akcyzie od 2015 roku

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Deloitte
Audyt, konsulting, zarządzanie ryzykiem, doradztwo finansowe, podatkowe i prawne
Zmiany w opłacie paliwowej i akcyzie od 2015 roku
Zmiany w opłacie paliwowej i akcyzie od 2015 roku

REKLAMA

REKLAMA

Z dniem 1 stycznia 2015 r. weszły w życie zmiany w akcyzie oraz opłacie paliwowej. Zmiany te w szczególności powinny interesować podmioty prowadzące działalność związaną z obrotem paliwami silnikowymi. Dnia 23 października 2014 r. uchwalona została wprowadzająca te zmiany ustawa o zmianie ustawy o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym, ustawy o Funduszu Kolejowym oraz ustawy o podatku akcyzowym (dalej: „Ustawa nowelizująca”).

O co chodzi?

REKLAMA

Zasadniczym celem Ustawy nowelizującej jest zmiana proporcji podziału środków uzyskanych z opłaty paliwowej pomiędzy Fundusz Drogowy oraz Fundusz Kolejowy. Zmiana ta ma charakter tymczasowy – zgodnie z Ustawą nowelizującą będzie obowiązywać w latach 2015-2019. Takie działanie ma na celu wsparcie rozwoju infrastruktury kolejowej w naszym kraju. Co szczególnie istotne dla podmiotów rozliczających akcyzę, zmiany dotyczą również wysokości stawek akcyzy na paliwa oraz zakresu obowiązywania zabezpieczenia akcyzowego.

Co się zmieni?

Pierwsza zasadnicza zmiana dotyczy stawek. 27 listopada 2014 r. weszły w życie przepisy Ustawy nowelizującej, które przewidują wzrost kwoty opłaty paliwowej o 25 zł za 1000 l lub 1000 kg przy równoczesnym obniżeniu o taką samą wartość stawki podatku akcyzowego od wyrobów podlegających opłacie paliwowej. W przypadku wyrobów, których podstawą opodatkowania są gigadżule obniżenie wyniesie 0,50 zł. Nowe stawki będą jednak obowiązywać dla transakcji i zdarzeń zaistniałych po 1 stycznia 2015 r.

Polecamy: Nowe umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne od 1 stycznia 2017 r.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania – praktyczny poradnik

Polecamy: Jednolity Plik Kontrolny – praktyczny poradnik (książka)

Druga zmiana dotyczy zabezpieczenia akcyzowego. Od 1 stycznia 2015 t. zabezpieczenie akcyzowe co do zasady obejmuje również rozliczenia należności z tytułu opłaty paliwowej. Przepisy przejściowe zawarte w ustawie nowelizującej przewidują jednak, że podmioty, które ustanowiły zabezpieczenie akcyzowe przed 1 stycznia 2015 r., nie są zobowiązane do obejmowania posiadanym zabezpieczeniem opłaty paliwowej. Wyłączenie to jest jednak obowiązuje do czasu m. in. wygaśnięciem złożonego zabezpieczania czy złożenia nowego lub dodatkowego zabezpieczenia akcyzowego nie dłużej jednak niż do końca 2015 r. Podatnicy, którym przed dniem 1 stycznia 2015 r. udzielono zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego są zwolnieni z obowiązku zabezpieczania opłaty paliwowej do dnia wygaśnięcia zwolnienia. Zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego udzielone przed dniem wejścia w życie Ustawy nowelizującej nie może ulec przedłużeniu.

Ustawa o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej – zmiany w podatku akcyzowym

REKLAMA

Nowelizacja ta spowoduje zmianę szeregu przepisów dotyczących zabezpieczenia akcyzowego, aby uregulować zasady obciążenia zabezpieczenia akcyzy i opłaty paliwowej. Warto nadmienić również, że w Ministerstwie Finansów trwają prace mające na celu przygotowanie nowych aktów wykonawczych do znowelizowanej ustawy akcyzowej.

Należy spodziewać się, zatem, że z dniem 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie również nowe wersje rozporządzeń w szczególności w sprawie zabezpieczeń akcyzowych oraz w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego.

Ustawodawca wprowadził również dodatkową możliwość samodzielnego obciążania i zwalniania zabezpieczenia akcyzowego przez określone podmioty w wypadku, gdy czynności te nie są dokonywane z wykorzystaniem systemie EMCS. Możliwość taka będzie jednak ograniczona koniecznością dokonania pisemnych uzgodnień z właściwym naczelnikiem urzędu celnego.

AEO: rozliczanie VAT importowego w deklaracji podatkowej

Wskaźniki i stawki

Co to oznacza w praktyce?

REKLAMA

Przede wszystkim mające wejść w życie zmiany wymagają od podatników zwrócenia szczególnej uwagi na dostosowanie swoich rozliczeń do nowych stawek akcyzy oraz opłaty paliwowej począwszy od 1 stycznia 2015 r. Należy przygotować się do sytuacji, kiedy paliwo z zapłaconą akcyzą po różnej stawce akcyzy i opłaty paliwowej może być składowane w jednym zbiorniku. Jeżeli dany podatnik wprowadził systemy księgowo-informatyczne służące rozliczaniu podatku jak również opłaty paliwowej może okazać się konieczne przygotowanie i zaimplementowanie odpowiednich zmian.

W zakresie zmian dotyczących zabezpieczenia akcyzowego należy wskazać, iż nowe regulacje mogą przysporzyć sporo wątpliwości interpretacyjnych. Objęcie zabezpieczeniem opłaty paliwowej będzie z pewności dodatkowym narzędziem kontroli czy opłata paliwowa jest prawidłowo naliczana przez podatników. Do tej pory podatnicy składali informację o opłacie paliwowej i organy w toku kontroli mogły zweryfikować czy została ona prawidłowa rozliczona. Teraz celnik przy każdej wysyłce będzie mógł dokonać takiej weryfikacji. Z pewnością wyroby energetyczne ze stawką akcyzy 0 zł mogą budzić tutaj wiele wątpliwości, w szczególności, jeżeli zmiany w zakresie obowiązku obejmowania takich wyrobów procedurą zawieszenia faktycznie wejdą w życie w połowie 2015 r.

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia


Inną kwestia jest fakt, że opłata paliwowa będzie dodatkowo brana pod uwagę przy wyliczaniu wysokości wymaganego zabezpieczenia generalnego, przy saldowaniu zabezpieczenia akcyzowego generalnego czy odnotowaniu użycia zabezpieczenia ryczałtowego. W niektórych przypadkach opłata paliwowa jest naliczana od innej podstawy niż akcyza, co może stanowić utrudnienie. Zmiany te mogą wpłynąć w praktyce na zwiększenie kosztów ustanowienia zabezpieczenia dla potrzeb akcyzy.

Na koniec pozostaje pytanie jak systemy EMCS i OSOZ będą przygotowane na niestandardowe sytuacje i czy nie spowoduje to konieczności „ręcznego” saldowania zabezpieczenia w sytuacjach, kiedy dziś w pełni jest to zautomatyzowane.

Kontakt:

Łukasz Janiga, Starszy Menedżer w dziale doradztwa podatkowego, Kraków

ljaniga@deloittece.com
 

Agnieszka Radzikowska, Menedżer w dziale Doradztwa Podatkowego, Warszawa
aradzikowska@deloitteCE.com

Anna Wibig, Menedżer w Dziale Doradztwa Podatkowego, Warszawa

 awibig@deloitteCE.com

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Deloitte

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Prof. Modzelewski: „Otrzymanie” faktury przy pomocy KSeF nie rodzi ex lege skutków cywilnoprawnych. Trzeba stosować inną formę uznania zobowiązania

Jedno jest pewne: od 1 lutego 2026 r. „otrzymanie” faktury VAT przy pomocy Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie będzie z istoty wywoływać skutków cywilnoprawnych. Dlatego strony umów muszą wymyślić inną formę uznania zobowiązania z tytułu zapłaty na rzecz dostawy towaru lub usługodawców – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Załączniki do faktur w KSeF - miały być dla wszystkich a w praktyce będą dla nielicznych. Dlaczego?

Nowa funkcja Krajowego Systemu e-Faktur pozwoli na przesyłanie do KSeF faktur zawierających załączniki, ale tylko w ściśle określonym formacie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci branży księgowej ostrzegają, że rozwiązanie, które miało ułatwiać raportowanie dodatkowych danych, w obecnym kształcie będzie dostępne głównie dla dużych firm dysponujących budżetem IT. Tymczasem mali i średni przedsiębiorcy, którzy do tej pory wysyłali z fakturą np. protokół odbioru czy raport wykonania usługi, obawiają się wykluczenia i dodatkowych obowiązków.

Ucieczka z JDG? Coraz mniej zamknięć, ale zawieszeń przybywa. Przedsiębiorcy kalkulują inaczej

W maju 2025 roku liczba wniosków o zamknięcie jednoosobowej działalności gospodarczej spadła o niemal 20% względem kwietnia, ale wzrosła o 4% w skali roku. Eksperci wskazują, że główne powody decyzji o likwidacji JDG pozostają niezmienne – to przede wszystkim wysokie koszty, presja płacowa i trudności z zatrudnieniem.

Unia celna UE-Turcja: przewodnik dla polskich firm transportowych. Dokumentacja, najczęstsze problemy, regulacje techniczne i VAT

Turcja funkcjonuje w ramach unii celnej z Unią Europejską, co stwarza szczególne możliwości handlowe. Polscy przewoźnicy muszą jednak pamiętać o specyficznych wymaganiach dokumentacyjnych i procedurach celnych.

REKLAMA

Nowy podatek e-commerce uderzy w polskie firmy. Zyska zagraniczna konkurencja?

Plan rozszerzenia podatku od sprzedaży detalicznej na handel internetowy budzi poważne kontrowersje. Eksperci ostrzegają, że nowe przepisy mogą zahamować rozwój polskich e-sklepów i wzmocnić azjatyckie platformy, które często omijają unijne regulacje. W tle apel o zatrzymanie prac legislacyjnych i skupienie się na rozwiązaniach na poziomie UE.

Przedsiębiorcy chcą uproszczenia w kontroli celno-skarbowej i podatkowej. Widzą potrzebę dialogu z kontrolerami

Przedsiębiorcy, w ramach deregulacji prowadzonej przez rząd, domagają się większej współpracy i otwartości na wyjaśnienia ze strony służb celno-skarbowych, jasnej interpretacji przepisów, partnerskiego traktowania oraz skrócenia procesu przedawnienia.

Zawód: księgowy: teraz wyraźny awans w rankingu prestiżu. Dlaczego warto zarabiać na umiejętności księgowania

W najnowszym rankingu najbardziej poważanych zawodów w Polsce opublikowanym przez SW Research (2025) księgowy awansował o 3 miejsca w porównaniu z ubiegłym rokiem. Aktualnie zajmuje 22 miejsce na 51 profesji.

Rząd poprawia KSeF, przedsiębiorcy zadowoleni z kolejnym zmian w ustawie, zwłaszcza że korzystne modyfikacje nastąpią jeszcze przed wejściem w życie zmienianych przepisów

Krajowy System e-Faktur zmienia się na lepsze. Rząd, po konsultacjach z przedsiębiorcami, przyjął pakiet przepisów, które mają ułatwić funkcjonowanie Krajowego Systemu e-Faktur. Nowe przepisy są wynikiem licznych konsultacji z przedsiębiorcami, jakie przeprowadziło Ministerstwo Finansów.

REKLAMA

MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

REKLAMA