Jak optymalizować podatki poprzez prawo maltańskie?

Jeżeli działająca na terenie Polski spółka osobowa generuje dochód, musi zapłacić od niego podatek CIT w wysokości 19% (15% od 2017 roku). Chcąc uniknąć tego przykrego obowiązku, wspólnicy owej spółki mogą wykorzystać prawo maltańskie. W tym celu, zakładają na Malcie spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, której stają się Dyrektorami Zarządzającymi. Następnie przekształcają obie spółki (tj. polską osobową i maltańską z o. o.) w nowa strukturę, czyli polską spółkę komandytową z maltańskim komplementariuszem.

Ponieważ spółka maltańska jest częścią większej całości, której początek dała firma polska, jest ona rezydentem podatkowym Polski, a więc musi mieć numer NIP, wpłacać zaliczki na podatek dochodowy oraz składać tutaj deklaracje CIT-8.

Jak zatem optymalizować? Bardzo prosto. Należy podzielić wypracowany przez spółkę komandytową zysk w proporcji jak najkorzystniejszej dla jej maltańskiego elementu (nawet 99% : 1% na korzyść spółki z Malty). Następnie ów zysk należy zrównoważyć przez koszt, czyli wynagrodzenie dla Dyrektorów Zarządzających (Zysk minus wysokość wynagrodzeń Dyrektorów powinien wynosić zero).

W takiej sytuacji, kiedy podstawa opodatkowania została zredukowana do poziomu 0 złotych, spółka maltańska nie płaci podatku dochodowego, ponieważ nie ma z czego. Natomiast Dyrektorzy Zarządzający, pomimo iż są polskimi rezydentami podatkowymi, nie płacą tutaj podatku od wynagrodzenia pobranego z tytułu pracy w spółce maltańskiej, ponieważ stanowi tak umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską a Maltą. Nie płacą też podatku na Malcie, ponieważ stanowi tak miejscowe prawo. A zatem, jedyna danina jaką trzeba opłacić, to 19% (15%) podatku CIT od 1% zysku wydzielonego spółce polskiej.

Polecamy: Komplet żółtych książek – Podatki 2017

Jednak decydując się na optymalizację podatkową poprzez firmę na Malcie, należy pamiętać o kilku czynnikach:

• po pierwsze, aby optymalizacja była najskuteczniejsza, zysk spółki nie powinien przekraczać 2,5 mln zł/rok,
• po drugie, wynagrodzenie Dyrektora Zarządzającego nie powinno przekroczyć 500,000 złotych rocznie. Dlaczego? Ponieważ wtedy korzyść podatkowa uzyskana przy zastosowaniu polskiej spółki komandytowej z maltańskim komplementariuszem nie przekroczy 100,000 złotych, co w świetle przepisów klauzuli o obejściu prawa podatkowego zabezpieczy go przed kontrolą ze strony urzędów podatkowych,
• po trzecie, dla uniknięcia nieprzyjemności związanych z ewentualną pomyłką wynikająca np. z błędnej interpretacji przepisów, dobrze jest złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji Ministra Finansów zgodnie z przepisami polskiego prawa podatkowego w zakresie opodatkowania wynagrodzenia z tytułu stanowiska Dyrektora Zarządzającego w spółce maltańskiej,
• po czwarte, skuteczna optymalizacja podatkowa będzie pewniejsza i łatwiejsza z pomocą profesjonalnej firmy doradczej.

Autor: B.Fuchs

www.admiral.tax