Czy odpisy amortyzacyjne od samochodu w całości stanowią koszty uzyskania przychodów

Samochody osobowe

Definicję samochodu osobowego znajdziemy w art. 5a pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 4a pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpowiedź na pytanie, czy odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego w całości stanowią koszty uzyskania przychodów znajdziemy w przepisie art. 23 ust.1 pkt 4 ustawy o PIT i odpowiednio w art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. 

Po przeczytaniu powołanych regulacji widzimy, że uniemożliwiają one zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 EURO przeliczonej na złote według kursu średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania. 

Kupując na potrzeby firmy samochód osobowy o wartości przekraczającej równowartość w złotych 20 000 EURO (czyli około 80 000 zł), pamiętajmy, że nie zaliczymy do kosztów podatkowych całej wartości samochodu. 

Koszty uzyskania przychodów stanowić będą jedynie odpisy z tytułu zużycia tego samochodu, w części ustalonej od wartości stanowiącej równowartość 20 000 EURO.
Przed dokonaniem zakupu samochodu osobowego warto więc zwrócić uwagę na jego cenę i pomyśleć o konsekwencjach podatkowych zakupu auta o wartości ponad 20 000 Euro.

Polecamy: serwis Samochód w firmie

Samochody ciężarowe

W ustawach podatkowych nie znajdziemy wprost odpowiedzi na pytanie, co to jest samochód ciężarowy. W przepisach znajdziemy natomiast definicję samochodu osobowego i cechy samochodu, który za samochód osobowy nie może zostać uznany. Posiadanie przez auto tych właśnie opisanych w ustawie cech, pozwala przyjąć, że mamy do czynienia z samochodem ciężarowym.

Uzależnienie wysokości odpisów amortyzacyjnych, które zaliczymy do kosztów uzyskania przychodów od wartości samochodu dotyczy tylko aut osobowych.
Przepisy regulujące zasady zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych z tytułu używania samochodów ciężarowych nie zawierają ograniczeń.

Oznacza to, że odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodów ciężarowych, bez względu na wartość samochodu, zaliczymy w całości do kosztów uzyskania przychodów. Jak zawsze pamiętajmy, że do kosztów uzyskania przychodów zaliczymy wydatki dotyczące samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej, z zamiarem uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 19, art. 22 ust.1, art. 23 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- art. 4a pkt 9, art. 15 ust.1, art. 16 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.