Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC)

• Stawki podatku PCC
• Limitowane kwotowo zwolnienia PCC

Stawki podatku PCC

Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych kształtują się w sposób następujący.

1. Podatek od umowy sprzedaży:

a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%,

b) innych praw majątkowych - 1%.

Polecamy:  Pakiet żółtych książek - Podatki 2018

2. Podatek od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny:

a) przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%;

b) przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych - 1%.

Przejęcie długu związanego z darowizną przedsiębiorstwa a PCC

3. Podatek od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności - 1%.

4. Podatek od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 2%.

Przy czym stawka podatku od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, a także stawka od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego będzie wynosiła 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego:

- podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;

- biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Pożyczki odnawialne a podatek od czynności cywilnoprawnych

5. Podatek od ustanowienia hipoteki:

a) na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1%;

b) na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł.

6. Podatek od umowy spółki - 0,5%.

Należy przy tym pamiętać, że podatek od czynności cywilnoprawnych pobiera się według stawki najwyższej w przypadku:

- jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych;

- jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują różne stawki.

---

Limitowane kwotowo zwolnienia PCC

Zwolnieniu od podatku podlegają następujące, wymienione poniżej czynności cywilnoprawne.

1. Sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza - 1 000 zł.

Opodatkowanie PCC przy przekształceniu spółki z o.o. w spółkę osobową

2. Pożyczka pieniężna udzielona na podstawie umowy zawartej między osobami bliskimi (w przypadku gdy pożyczkobiorcami są: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha).

Zwolnienie dotyczy pożyczek w wysokości przekraczającej 9637 zł.

Warunkiem zwolnienia jest:

- złożenie deklaracji PCC w terminie 14 dni od zawarcia umowy pożyczki w płata pożyczki na rachunek pożyczkobiorcy lub przekazanie pożyczki przekazem pocztowym.

3. Pożyczka udzielona na podstawie umowy zawartej z osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn (w przypadku gdy pożyczkobiorcami są: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie).

Zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli kwota pożyczki nie przekracza 9637 zł.

4. Pożyczki udzielane na podstawie umów z innymi osobami niż wymienione wcześniej w pkt 2 i 3.

Zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli kwota pożyczki nie przekracza 5000 zł od jednego podmiotu i 25 000 zł od wielu podmiotów – w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych.

Podstawa prawna:

- art. 7 i 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2015 r., poz. 626; ost.zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 1322).