REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Opodatkowanie nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników

Opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników
Opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników

REKLAMA

REKLAMA

W wyroku z 8 lipca 2014 r. Trybunał Konstytucyjny uznał, że przepisy ustawy o PIT mówiące o opodatkowaniu nieodpłatnych świadczeń dla pracowników są zgodne z ustawą zasadniczą. Z pewnością nie uchroni to podatników od kolejnych - często sprzecznych ze sobą wyroków sądów administracyjnych i decyzji podatkowych.

Autopromocja

TK: nie ma potrzeby zmieniać przepisów podatkowych

Trybunał Konstytucyjny orzekł, że przepisy ustawy o PIT rozumiane w ten sposób, że „inne nieodpłatne świadczenie” oznacza tylko przysporzenie majątkowe o indywidualnie określonej wartości są zgodne z konstytucją.

Zdaniem Trybunału uchylenie danego przepisu jest konieczne tylko wtedy, gdy nie ma możliwości jego interpretacji przy pomocy np. przepisów konstytucyjnych. W ocenie TK, w omawianej sprawie taki przypadek nie zachodzi.

Nie każde świadczenie dla pracownika będzie podlegało podatkowi dochodowemu. W ocenie TK istotne dla oceny, czy należy dane świadczenie opodatkować jest to, czy wynagrodzenie w ten sposób pracownika leżało w jego interesie, a jeśli tak, to czy doszło do realnego przysporzenia jego majątku. Zatem świadczenia otrzymywane przez pracownika od pracodawcy trzeba opodatkować tylko wtedy, jeżeli prowadzi to do powiększenia dochodu pracownika, albo też do zaoszczędzenia wydatków. Na równi należy traktować realne przysporzenie po stronie pracownika, jak i zaoszczędzenie na skutek świadczenia lub usługi przez pracodawcę.

W ocenie Trybunału opodatkowanie nieodpłatnego świadczenia otrzymanego przez pracownika będzie miało miejsce tylko wówczas, jeżeli rzeczywiście doprowadzi do zaoszczędzenia przez niego wydatków. To zaś wymaga dalszego ustalenia, czy pracownik korzystał ze świadczenia dobrowolnie. Jeżeli natomiast

Dalszy ciąg materiału pod wideo

nieodpłatne świadczenie pracownik przyjął jako warunek niezbędny do zgodnego z prawem wykonania pracy, wówczas pracownik nie odnosi korzyści, podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Jak opodatkowane są nieodpłatne świadczenia

Kryteria opodatkowania świadczeń

        W rezultacie Trybunał uznał, że przychodem pracownika mogą być tylko świadczenia, które:

  • zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie);
  • zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść;
  • korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich).

Z pewnością omawiany wyrok Trybunału Konstytucyjnego da cenne wskazówki pracownikom, pracodawcom, organom podatkowym i sądom administracyjnym. Wydaje się być jednak wątpliwe, czy jego efektem będzie trwałe wyeliminowanie często sprzecznych ze sobą decyzji organów podatkowych i wyroków sądów administracyjnych w kwestii opodatkowania nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników.

Przychody z praw autorskich w ramach firmy - jak rozliczać?

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

 Argumenty pracodawców

Trybunał Konstytucyjny zajął się omawianą sprawą na wniosek Konfederacji Lewiatan. Wnioskodawcy kwestionowali przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nawet od potencjalnie otrzymanego przez pracownika przychodu należy odprowadzić podatek. W ocenie organizacji Lewiatan świadczenia pozapłacowe motywują pracowników do pracy i nie może się bez nich obejść żadna nowoczesna firma. Chodzi tu np. o spotkania integracyjne pracowników, zakup zatrudnionym polis OC i na życie, jak też organizowanie im przez pracodawcę transportu do zakładu pracy.

Zdaniem Konfederacji Lewiatan obecnie obowiązujące przepisy dotyczące nieodpłatnych świadczeń są nieprecyzyjne, dają pole do dwóch sprzecznych ze sobą stanowisk, a w konsekwencji narażają firmy na problemy ze strony organów podatkowych. W ocenie Konfederacji Lewiatan przepisy, a zwłaszcza przepisy podatkowe muszą być jednoznaczne.

Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze prawnej podmiotów gospodarczych.

Autopromocja
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Kancelaria Prawna Skarbiec.Biz
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Od marca 2024 r. posiadacze obligacji zaczną tracić pieniądze. Opłaca się zamienić obligacje starych emisji na nowe

    Mocne hamowanie inflacji w Polsce jakie obserwujemy w ostatnich miesiącach powoduje nawet kilkukrotny spadek oprocentowania obligacji skarbowych indeksowanych inflacją. Na razie dotyczy to obligacji cztero- i dziesięcioletnich o łącznej wartości około 4,5 miliardów złotych, ale w najbliższych miesiącach kwota ta może szybko rosnąć. Rozwiązaniem jest zamiana posiadanych papierów na nowe. Dzięki temu Polacy (w sumie) mogą zarobić  nawet około o 65 milionów złotych więcej.

    Projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości przyjęty przez rząd

    Projektowane przepisy nakładają na firmy z siedzibą w Polsce obowiązek publikacji danych o podatkach zapłaconych w krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

    Rząd przyjął dzisiaj projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości

    Na dzisiejszym posiedzeniu Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości oraz o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze publicznym. Przyjęty również został projekt ustawy zobowiązujący firmy do stosowania unijnych zasad dostępności w niektórych produktach i usługach.

    Właściwa weryfikacja kontrahentów to klucz do ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych

    Właściwa weryfikacja kontrahentów jest niezbędna w celu ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych. Weryfikacja powinna obejmować ustalenie struktury właścicielskiej i rzeczywistych beneficjentów kontrahentów.

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD. Najwięcej w obszarze oprogramowania

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD, stanowiąc tym samym 12 proc. wszystkich inwestycji zagranicznych w naszym kraju. Najwięcej przedsiębiorstw, bo aż 140, działa w obszarze oprogramowania.

    Koszty uzyskania przychodów 2024 - umowa o pracę, zlecenie, umowa o dzieło

    Jakie koszty uzyskania przychodu (tzw. koszty podatkowe) w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) można uwzględniać (potrącać) na umowie o pracę, umowie zlecenia i umowie o dzieło?

    Pożyczałeś pieniądze? Urząd skarbowy zainteresuje się przychodem. Sprawdź, czy wiesz, jak to rozliczyć w zeznaniu podatkowym

    Fakt, że pożyczka jest udzielana między osobami prywatnymi, które nie są przedsiębiorcami, nie sprawia, że nie wiąże się ona z obowiązkami podatkowymi. Pożyczkodawca musi być uważny i pamiętać o rozliczeniu w zeznaniu rocznym przychodu.

    Oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych 2024 (koniec lutego) – ranking najlepszych ofert banków [Tabela]

    Ile wynosi oprocentowanie najlepszych depozytów bankowych pod koniec lutego 2024 roku? Jakie odsetki można uzyskać z lokat bankowych i kont oszczędnościowych? W lutym 2024 r. kontynuowany jest trend spadku oprocentowania lokat bankowych i kont oszczędnościowych, rozpoczęty pod koniec 2022 roku. Widać wyraźnie, że banki przygotowują się do obniżek stóp procentowych NBP. Ale coraz większa grupa ekspertów nie przewiduje cięcia stóp w 2024 roku. Jak będzie w rzeczywistości?

    Kasowy PIT tylko dla małych firm - opublikowano założenia nowelizacji. Kiedy wejdzie w życie? Kto będzie mógł płacić taki podatek?

    W dniu 26 lutego 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów zostały opublikowane założenia projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Projekt ten ma na celu wprowadzenie możliwości wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów, tzw. kasowego PIT (jako fakultatywnego sposobu rozliczania podatku), przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w niewielkich rozmiarach.

    MF wprowadzi globalny podatek minimalny. Których przedsiębiorców obejmie nowy podatek?

    MF planuje wprowadzić globalny podatek minimalny dla jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych - wynika z projektu zamieszczonego w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. System globalnego podatku minimalnego ma zostać oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego.

    REKLAMA