REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Polski Ład 2.0 – z ryczałtu na skalę podatkową. Czy to się opłaca?

Polski Ład 2.0 – zmiana formy opodatkowania przedsiębiorcy z ryczałtu na skalę podatkową. Czy to się opłaca?
Polski Ład 2.0 – zmiana formy opodatkowania przedsiębiorcy z ryczałtu na skalę podatkową. Czy to się opłaca?

REKLAMA

REKLAMA

Po największej rewolucji podatkowej ostatnich lat, jaką był Polski Ład, ustawodawca ponownie postanowił “namieszać” w podatkach. Od 1 lipca 2022 r., po wejściu w życie ustawy potocznie zwanej Polskim Ładem 2.0., przedsiębiorcy ponownie powinni zweryfikować stosowaną formę opodatkowania i zastanowić się czy nie warto jej zmienić.

Polski (nie)Ład - jakie zmiany weszły w życie od 1 lipca 2022 r.?

Jedną z najważniejszych zmian obowiązujących od lipca tego roku jest obniżenie stawki PIT z 17 % do 12% dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 27 ust. 1 ustawy o PIT:

Autopromocja

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

120 000 zł.

12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł.

120 000 zł.

10 800 zł. + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Autopromocja

Tabela nr. 1

Co do zasady nowa stawka podatku ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. U wielu przedsiębiorców, którzy zapłacili zaliczki od dochodów za miesiące styczeń – czerwiec 2022 według stawki 17% powstanie więc nadpłata, którą będzie można odzyskać w rozliczeniu rocznym.

Warto zwrócić uwagę, że jeśli uwzględnimy wskazaną w tabeli kwotę zmniejszającą podatek to podatnicy, którzy zarobią rocznie 120 000 zł., zapłacą 10 800 zł. Podatku - a więc efektywnie 9%. Im mniejsza kwota dochodu, tym niższa rzeczywista stopa procentowa podatku. Przy kwocie 72 000 zł. (6 000 miesięcznie) wynosi ona 7%, by osiągnąć 0 przy kwocie 30 000 zł. Z kolei efektywną stawkę podatku w wysokości 17% zapłacą podatnicy, którzy rocznie zarobią ok. 180 tysięcy zł. (10 800 + 32% z 60 000. = 30 000 zł. podatku. 30 000/180 000 = 16,66%).

Bez ulgi dla klasy średniej

Ze zmian istotnych dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali ważna jest też likwidacja osławionej już tzw. ulgi dla klasy średniej. Przepisy zostają uchylone i wszelkie problemy związane ze stosowaniem i obliczaniem tej ulgi zostają w ten sposób rozwiązane. Bez zmian pozostają natomiast zasady odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Składka zdrowotna wynosi 9%, podstawą jej obliczenia jest dochód w rozumieniu ustawy o PIT, a możliwość jej zaliczenia w koszty uzyskania przychodu albo odliczenia od dochodu jest wyłączona.

Ze względu na zmiany wprowadzane w trakcie roku, naczelnicy urzędów skarbowych będą dokonywali obliczenia hipotetycznego podatku należnego, przez który należy rozumieć podatek za 2022 r. obliczony według stawki obowiązującej do dnia 30 czerwca (tj. 17%) oraz z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej. Jeżeli więc korzystniejsze dla podatnika okaże się rozliczenie dokonane według hipotetycznego podatku należnego (a więc na starych zasadach), wówczas naczelnik urzędu skarbowego zwróci różnicę między nim a podatkiem wynikającym z właściwej deklaracji. Wprowadzenie tej zmiany w istotny sposób służy podatnikom.

Podatek liniowy i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Dla podatników liniowych oraz ryczałtowców stawki podatku nie ulegną zmianie, zmienią się natomiast zasady rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Składka dla podatników liniowych nadal wynosi 4,9%, jednakże zgodnie ze znowelizowanym przepisem, podatnik opodatkowany podatkiem liniowym może zaliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodów w łącznej wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 8 700 złotych.

Jeśli chodzi o podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, to w ich przypadku zmiany przewidują prawo do odliczenia 50% składki zdrowotnej od przychodów z działalności gospodarczej. Przypomnijmy, że w przypadku ryczałtu, podstawę składki zdrowotnej stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszane przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", przy czym:

  1. do przychodów nie przekraczających 60 000 zł., podstawę składki zdrowotnej stanowi 60% tego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, co w tym roku przekłada się na kwotę 336 zł./mc
  2. dla przychodów powyżej 60 000 zł., ale nie przekraczających 300 000 zł., podstawą jest kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, co w tym roku przekłada się na kwotę 556 zł./mc
  3. dla przychodów przekraczających 300 000 zł. podstawą jest 180% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, co w tym roku przekłada się na kwotę 1008zł./mc

Zatem podatnik, który osiągnął 120 000 zł. przychodu, zapłacił składkę zdrowotną w rocznej wysokości 6 672 zł. Połowę tej kwoty odliczy od przychodu będącego podstawą opodatkowania. Przed zmianą jego podatek – przy stawce 8,5% - wynosił więc 10 200 zł., po zmianach będzie to 9 916 zł. Różnica wynosi więc  zaledwie 284 zł.

Zmiana formy opodatkowania przedsiębiorców

W związku z nowelizacja przepisów Polskiego Ładu  wprowadzona została także możliwość dokonania ponownego wyboru formy opodatkowania. Ustawa wprowadza możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt. Podatnicy ci będą mogli wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej według skali podatkowej, jeżeli zawiadomią o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu rocznym.

W przypadku ryczałtu istnieje również drugi wariant zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową od lipca 2022 r., jeżeli w terminie do 22 sierpnia 2022 r. złożone zostanie na piśmie oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W  przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej i jawnej, oświadczenie to składają wszyscy wspólnicy. Powyższe oświadczenie obowiązuje również latach następnych, chyba że podatnik ponownie zmieni formę opodatkowania.

Warto zwrócić uwagę, że w przypadku pierwszego wariantu - czyli poinformowaniu o rezygnacji z ryczałtu w zeznaniu rocznym i przejściu na skalę podatkową „po zakończonym roku” - zdarzenie to nie będzie oznaczać, że również w kolejnych latach taki podatnik będzie opodatkowany według skali podatkowej. Jeżeli zamiarem podatnika od 2023 r. jest przejście na skalę podatkową to należy fakt ten zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do 20 stycznia 2023 r.

Porównanie - ryczałt czy skala podatkowa. Jaką formę opodatkowania wybrać?

Próbując wybrać najbardziej opłacalną formę opodatkowania działalności gospodarczej, należy brać pod uwagę trzy zasadnicze czynniki:

  1. stawki podatku,
  2. wysokość składki zdrowotnej,
  3. wysokość ponoszonych kosztów i ich udział w osiąganych przychodach.

Zasady dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne są takie same dla wszystkich przedsiębiorców, nie są więc czynnikiem istotnym przy wyborze formy opodatkowania i w poniższych wyliczeniach będą ignorowane.

Rozważmy przypadek przedsiębiorcy, który osiąga przychody w wysokości 120 000 zł rocznie, a jego koszty to 20 000 zł.

Podatek

Składka zdrowotna

Łączne obciążenia[1]

Skala podatkowa

8 400 zł.

9 000 zł.

17 400 zł. = 17,4%

Ryczałt 8,5 proc

9 916 zł.

6 672 zł.

16 588 zł. = 16,59%

Ryczałt 12 proc.

14 000 zł.

6 672 zł.

20 672 zł. = 20,67%

Tabela nr. 2 – przychody 120 000 zł., koszty 20 000 zł.

W tym wariancie, jak widać, najkorzystniej wygląda opodatkowanie ryczałtem - pod warunkiem, że można zastosować stawkę 8,5%. Warto przypomnieć, że stawka 8,5% jest domyślna dla ryczałtu – tzn., jeżeli ustawa nie przypisuje przychodów z danej działalności do innej stawki podatkowej wyrażonej w ustawie, zastosowanie znajdzie stawka 8,5%.

Z kolei stawka 12% stosowana jest do przychodów ze świadczenia usług:

  • związanych z wydawaniem:

- pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

- pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

  • związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Jeżeli zatem podatnik był opodatkowany ryczałtem 12% lub wyższym, to na podstawie powyższych założeń skala podatkowa staje się dla niego bardziej opłacalna. Jeżeli jednak zwiększymy udział kosztów w przychodach i założymy, że podatnik nadal osiąga dochód 100 000 zł., ale jego przychód wynosi 150 000 zł. sytuacja ulega zmianie:

Podatek

Składka zdrowotna

Łączne obciążenia

Skala podatkowa

8 400 zł.

9 000 zł.

17 400 zł. = 17,4%

Ryczałt 8,5 proc

12 466 zł.

6 672 zł.

19 138 zł. = 19,14%

Ryczałt 12 proc.

17 600 zł.

6 672 zł.

24 271 zł. = 24,27%

Tabela nr. 3 – Przychody 150 000 zł., koszty 50 000 zł.

Przy takich założeniach również ryczałt 8,5% staje się mniej korzystny niż skala podatkowa.

Rozważyć także warto przypadki osób więcej zarabiających; przyjmijmy przychody w kwocie 350 000 zł. i koszty w wysokości 50 000 zł.:

Podatek

Składka zdrowotna

Łączne obciążenia

Skala podatkowa

68 400 zł.

27 000 zł.

95 400 zł. = 31,8%

Ryczałt 8,5 proc

29 236 zł.

12 096 zł.

41 332 zł. = 13,78%

Ryczałt 12 proc.

41 274 zł.

12 096 zł.

53 370 zł. = 17,79%

Ryczałt 15 proc

51 593 zł.

12 096 zł.

63 689 zł. = 21,29%

Tabela nr. 4 – przychody 350 000 zł., koszty 50 000 zł.

Przy takich założeniach sprawa wygląda zupełnie inaczej. Ma to związek przede wszystkim z tym, że przy skali podatkowej od znacznej części dochodu (280 000 zł.) należy zapłacić podatek według drugiego progu, czyli 32%. Natomiast jeśli chodzi o ryczałt, to zwiększa się podstawa obliczenia składki do 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Warto zwrócić uwagę, że w takim przypadku przychód może być obniżony o 6 048 zł. (połowa wysokości składki zdrowotnej), czyli zaledwie 2%. Jak widać, w tym wariancie, także ryczałt według stawki 15% jest bardziej korzystny niż opodatkowanie według ustawy o PIT.

Różnica w opodatkowaniu jest tak duża, że nawet zwiększenie udziału kosztów w przychodach do poziomu 50% nie zmienia sytuacji na korzyść skali podatkowej.

Podatek

Składka zdrowotna

Łączne obciążenia

Skala podatkowa

68 400 zł.

27 000 zł.

95 400 zł. = 31,8%

Ryczałt 8,5 proc

51 000 zł.

12 096 zł.

63 096 zł. = 21,03%

Ryczałt 12 proc.

72 000 zł.

12 096 zł.

84 096 zł. = 28,03%

Ryczałt 15 proc

90 000 zł.

12 096 zł.

102 096 zł. = 34,03%

Tabela nr. 5 – przychody 600 000 zł., koszty 300 000 zł.

W tym wariancie jedynie 15%-owy ryczałt „przegrywa” ze skalą podatkową, ale jeśli istnieje możliwość wyboru niższej stawki, to nadal będzie to optymalny sposób opodatkowania.

Jak więc widać, kluczowa jest okoliczność przekroczenia drugiego progu skali podatkowej. Jeżeli podatnik w znacznym stopniu przekracza 120 000 zł. dochodu w ciągu roku, skala podatkowa praktycznie nigdy nie będzie dla niego dobrym rozwiązaniem. Oczywiście, obliczając dochód roczny, należy wziąć także pod uwagę przepisy o wspólnym opodatkowaniu małżonków – w razie skorzystania z tej preferencji rzeczywisty próg wynosi 240 000 zł. na łączne dochody obojga małżonków. Przy tym poziomie dochodów, konkurencyjny może się też okazać podatek liniowy.

W przypadku niższych zarobków, mieszczących się w pierwszym progu, istotna wciąż pozostaje kwestia wysokości kosztów, jakie podatnik ponosi w swojej działalności. Im te koszty wyższe, tym mniej opłacalny staje się ryczałt. Dzieje się tak przede wszystkim za sprawą 12%-owej stawki PIT oraz możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku, która nie występuje przy opodatkowaniu ryczałtem. Warto także wziąć pod uwagę dodatkowe okoliczności, które mogą być istotne, takie jak możliwość rozliczania ulg podatkowych (m.in. ulgi na dzieci), które są dostępne tylko dla podatników rozliczanych według skali.

Na koniec należy  wspomnieć o tym, że podatnicy mogą także utworzyć spółki, które są podatnikami podatku CIT. W niektórych przypadkach – np. dla spółek komandytowych lub spółek opodatkowanych według tzw. estońskiego CIT – takie rozwiązanie może wyglądać najkorzystniej podatkowo.

Autor: Radosław Urban, doradca podatkowy w kancelarii “KWKR Konieczny Wierzbicki i Partnerzy”, specjalizujący się w podatku CIT i PIT oraz opodatkowaniu międzynarodowym.

 

[1] Efektywna stawka opodatkowania liczona jest jako udział łącznych obciążeń publicznoprawnych (podatek +składka zdrowotna) w dochodzie netto podatnika.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kasowy PIT tylko dla małych firm - opublikowano założenia nowelizacji. Kiedy wejdzie w życie? Kto będzie mógł płacić taki podatek?

    W dniu 26 lutego 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów zostały opublikowane założenia projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Projekt ten ma na celu wprowadzenie możliwości wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów, tzw. kasowego PIT (jako fakultatywnego sposobu rozliczania podatku), przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w niewielkich rozmiarach.

    MF wprowadzi globalny podatek minimalny. Których przedsiębiorców obejmie nowy podatek?

    MF planuje wprowadzić globalny podatek minimalny dla jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych - wynika z projektu zamieszczonego w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. System globalnego podatku minimalnego ma zostać oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego.

    Obligacje skarbowe [marzec 2024 r.] - oprocentowanie i oferta obligacji oszczędnościowych (detalicznych)

    Ministerstwo Finansów w komunikacie z 23 lutego 2024 r. poinformowało o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych Skarbu Państwa, które będą sprzedawane w marcu 2024 roku. Oprocentowanie tych obligacji nie zmieniło się w porównaniu do oferowanych w lutym br. Od 26 lutego br. można nabywać nową emisję obligacji skarbowych w drodze zamiany.

    Podatek od emisji CO2 w produkcji rolnej. Naukowcy obliczyli ile powinien wynosić

    W raporcie zamówionym przez rząd Danii eksperci zaproponowali wprowadzenie podatku od emisji CO2 w produkcji rolnej. Opłacie sprzeciwiają się rolnicy, a konsumenci obawiają się wzrostu cen mleka i mięsa.

    Składka na ubezpieczenie wypadkowe w 2024 roku - zmiany od 1 kwietnia. Obniżenie stopy procentowej składki dla 32 grup działalności

    Opublikowany 23 lutego 2024 r. projekt rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej zmieniającego rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków przewiduje zmianę  kategorii ryzyka dla 32 grup działalności, dzięki czemu nastąpi obniżenie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe. Tylko w przypadku jednej grupy działalności nastąpi wzrost kategorii ryzyka i tym samym wzrost stopy procentowej składki wypadkowej. Zmiany będą obowiązywać od składek należnych za kwiecień 2024 r.

    Projekt ustawy o kryptoaktywach. Będzie nadzór nad rynkiem i ochrona inwestorów

    Projekt ustawy o kryptoaktywach przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację prawa unijnego, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru nad tym rynkiem i ochrony inwestorów. Ustawa, z pewnymi wyjątkami, ma wejść w życie z dniem 30 czerwca 2024 roku.

    Rada Ministrów zajmie się projektem nowelizacji ustawy o rachunkowości

    Nowe przepisy mają wprowadzić do polskiego porządku prawnego unijne przepisy, które nakładają na duże firmy obowiązek publikacji danych o zapłaconych podatkach.

    MF ujawniło plany dotyczące podatku Belki - nie zostanie zniesiony, a jedynie zmodyfikowany

    Nie będzie całkowitego zniesienia podatku Belki, a jedynie modyfikacja obowiązujących przepisów. Tak wynika z wypowiedzi Jarosława Nenemana, wiceministra finansów. Co czeka inwestorów i oszczędzających?

    VAT 2024: czy ujemny podatek należny zwiększa podatek naliczony?

    Należy wprowadzić przepis prawa o charakterze uściślającym, który w art. 29a ustawy o VAT dotyczącego podstawy opodatkowania, oraz w art. 86 ustawy o VAT wprowadzi uprawnienie do rozliczania w czasie ujemnego podatku należnego oraz nakaz takiego rozliczania ujemnego podatku naliczonego – postuluje prof. dr hab. Witold Modzelewski

    Dlaczego gospodarka strefy euro słabnie wobec USA od czasu wprowadzenia waluty euro?

    W ciągu 25 lat od wprowadzenia euro przewaga gospodarcza Stanów Zjednoczonych nad strefą euro zwiększyła się niemal trzykrotnie. W 1999 r. roku, kiedy wprowadzono walutę euro, gospodarka USA była o 11% większa niż gospodarka strefy euro pod względem parytetu siły nabywczej. Od tego czasu różnica ta wzrosła do 30% - piszą eksperci Allianz Trade w obszernym opracowaniu Allianz Research: „Europa wydaje się pozostawać w tyle za Stanami Zjednoczonymi na wielu frontach” w lutym 2024 r.

    REKLAMA