Zlecenie agencji marketingowej organizacji sprzedaży premiowej - obowiązki płatnika PIT

Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT), od przychodów m.in. z tytułu nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody.

Autopromocja

Stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, płatnicy, o których mowa w ust. 1 (tj. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13 i 14 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5 oraz 10.

Polecamy: Monitor Księgowego

W najnowszych interpretacjach indywidualnych (w przeciwieństwie do poprzednich stanowisk) organy podatkowe wskazują, że obowiązku płatnika wynikającego z przepisów ustawy o PIT nie można przenieść na inny podmiot w drodze umowy cywilnoprawnej. Agencja marketingowa, która na zlecenie klienta realizuje zadania z zakresu obsługi sprzedaży premiowej poprzez zawarcie stosownej umowy nie wchodzi w prawa i obowiązki klienta będącego rzeczywistym organizatorem programu sprzedaży premiowej.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Fakt, że agencja świadczy usługi polegające na odpłatnym organizowaniu i obsłudze programów nie czyni agencji organizatorem tego programu (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7.12.2015 r., znak IPPB2/4511-830/15-4/MG).

W konsekwencji, zgodnie z aktualnym, przeważającym stanowiskiem organów podatkowych, funkcję płatnika 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od nagród przekazywanych uczestnikom programu będzie pełnił podmiot planujący zorganizowanie konkursu i ponoszący ekonomiczny ciężar przekazywanych nagród, bez względu na to, który podmiot wyda nagrody (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25.06.2015 r., znak IPPB2/4511-369/15-2/MK). Powyższe stanowisko potwierdzają również inne interpretacje indywidualne, przykładowo: Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 1.06.2015 r., znak IPPB2/4511-359/15-2/MG, oraz z 13.07.2015 r., znak IPPB2/4511-454/15-2/MG, a także Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 20.07.2015 r., IPPB4/4511-678/15-2/IM.

W ocenie autora, można również bronić poglądu, iż płatnikiem podatku będzie podmiot trzeci - agencja marketingowa, wykonujący czynności organizacji konkursu na zlecenie innego podmiotu, będącego jedynie fundatorem nagrody. Powyższe potwierdził także Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 04.07.2013 r., sygn. akt III SA/Wa 381/13, w którym uznał, że agencja marketingowa działająca na rzecz swojego klienta może być organizatorem sprzedaży premiowej w rozumieniu regulacji ustawy o PIT.

Autopromocja

Szkolenie: Jak przygotować się do KSeF?

Sprawdź

Takie stanowisko było wyrażane również we wcześniejszych interpretacjach indywidualnych organów podatkowych. Jednakże, mając na uwadze aktualną linię interpretacyjną organów podatkowych, stanowisko to jest obarczone ryzykiem sporu z organem podatkowym.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Tomasz Pastuszka, Konsultant Podatkowy w ECDDP Sp. z o.o.