REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy sprzedaż nieruchomości o częściowo mieszkalnym charakterze podlega opodatkowaniu VAT?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Katarzyna Broniszewska
Sprzedaż nieruchomości o charakterze częściowo mieszkalnym
Sprzedaż nieruchomości o charakterze częściowo mieszkalnym

REKLAMA

REKLAMA

To, czy sprzedaż nieruchomości o częściowo mieszkalnym charakterze będzie czynnością, od której należy odprowadzić podatek VAT, zależy od zaistnienia określonych warunków. Podstawowe znaczenie ma to, czy osoba dokonująca sprzedaży działa jako handlowiec lub usługodawca.

Nieruchomość gruntowa, zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, jest towarem. Wynika to z art.2 ust. 6, który stanowi, że towarem są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

REKLAMA

Dostawa towaru to czynność, na podstawie której następuje przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust.1 ustawy). Odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju podlega opodatkowaniu (art. 5 ustawy).

Zatem sprzedaż nieruchomości gruntowej jest, co do zasady, odpłatną dostawą towaru, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Aby na osobie dokonującej sprzedaży gruntu ciążył obowiązek odprowadzenia podatku VAT, powinna działać jako handlowiec lub usługowiec, czyli prowadzić w tym zakresie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Jeśli sprzedaż dokonywana jest okazjonalnie i w związku z zwykłymi czynnościami osoby prywatnej, to taki obowiązek nie powstanie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kiedy dana osoba dokonując sprzedaży działa jako handlowiec/usługowiec?

Osoba, która dokonuje sprzedaży gruntu, będzie działała jako handlowiec/usługowiec po spełnieniu poniższych warunków.

Dana osoba jest osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej bądź osobą fizyczną, która wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Wykonywanie działalności gospodarczej może być rozumiane na kilka sposobów. Jej definicja różni się w zależności od tego, na potrzeby czego i w jakiej ustawie jest zamieszczona. 

W związku z celami podatkowymi, art. 15 ust.2  ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że działalność gospodarcza obejmuje:

- wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.

Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. 

POLECAMY: VAT przy sprzedaży nieruchomości

Cechy działalności gospodarczej wg ustawy o VAT:

1. Częstotliwość dokonywania opodatkowanych czynności w ramach prowadzonej działalności - czyli zachowanie wyrażające chęć, wolę powtarzalnego, a nie jednorazowego wykonywania tych czynności.

Decydującym kryterium nie jest czas ich wykonywania, ale powtarzalność zachowań. Zamiar częstotliwego wykonywania czynności ujawniony być musi już w momencie nabycia towaru, a nie w momencie jego sprzedaży.

REKLAMA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 23 stycznia 2009 roku (III SA/Gl1429/08) stwierdził, że Sama częstotliwość wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług nie stanowi samoistnej podstawy do uznania danego podmiotu za podatnika tego podatku, to jednak nie można odmówić częstotliwości waloru dowodowego, wskazującego w połączeniu z innymi okolicznościami zamiaru.

Zatraciłaby ona swoją wartość dowodową dopiero wówczas, gdy czynność opodatkowana zostałaby dokonana jednorazowo, w związku z czym zamiar podmiotu mógłby być wywiedziony wyłącznie z innych okoliczności towarzyszących dokonaniu czynności opodatkowanej.

Wykonywanie przez osobę fizyczną, która nie prowadzi zorganizowanej czy zarejestrowanej działalności gospodarczej, jednorazowych lub okazjonalnych czynności sprzedaży (gdzie nie jest określona stała wysokość zapłaty) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

2. Stałość, niezależność, powtarzalność wykonywania - cechy te wskazują na profesjonalny charakter wykonywanych czynności; istotnym czynnikiem jest tutaj ustalenie, czy dane zachowanie można uznać za wykonywane w sposób ciągły.

Niezależność (samodzielność) działalności istnieje także wtedy, gdy określone podmioty wykonują odpłatnie usługi na rzecz osób trzecich, choćby wypełniały nakazy prawa lub nakazy organu publicznego. Także powiązania majątkowe pomiędzy usługobiorcą a usługodawcą nie przeczą uznaniu, że działalność jest wykonywana niezależnie.

3. Cel - uzyskanie zarobku, korzyści finansowych.

REKLAMA

W związku z tym decydujące znaczenie powinien mieć zamiar nabycia gruntu. Jeśli z okoliczności wynika, że nabycie nastąpiło po to, aby w przyszłości odsprzedać nieruchomość, to – co do zasady – sprzedaż byłaby opodatkowana. Jeśli celem nabycia było powiększenie majątku prywatnego na cele mieszkaniowe, to w zakresie dokonywanej później sprzedaży dana osoba nie powinna być uznana za podatnika VAT.

Niekiedy ustalenie zamiaru, z jakim była dokonywana sprzedaż,  jest trudne do ustalenia. W związku z tym trzeba wtedy wziąć pod uwagę okoliczności towarzyszące nabyciu, samą chwilę nabycia, czas dzielący nabycie i zbycie, okoliczności sprzedaży i przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży.

POLECAMY: Jak prawidłowe nabycie nieruchomości wpływa na VAT?

Osoba, która dokonuje sprzedaży:

- ze swojego prywatnego majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży i nie jest    związany z prowadzoną działalnością gospodarczą,

- majątku przeznaczonego na zaspokojenie w przyszłości potrzeb mieszkaniowych (na cele osobiste),

- incydentalnie, poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej,

- poprzez czynność wykonywaną  jednorazowo lub okazjonalnie,

-  bez zamiaru powtórzenia (kontynuowania) czynności, tak aby stała się ona stałą praktyką,

- nie dla celów zarobkowych

nie jest podatnikiem podatku VAT i nie musi dokonać jego odprowadzenia. Sprzedaż gruntu, który wchodzi w skład majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie powoduje powstania obowiązku rozliczenia podatku.

Opisana sprzedaż gruntu (niezależnie od tego czy w całości czy w częściach) jednemu lub wielu nabywcom, z zyskiem lub bez, nie może być uznana za działalność handlową powodującą  uznanie osoby sprzedającej za podatnika VAT.

Należy podkreślić, zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 9 lutego 2010 roku (I SA/Po1015/09): Ani okoliczność, że dana czynność została wykonana wielokrotnie lub jednorazowo, lecz z zamiarem częstotliwości, ani nawet formalny status danego podmiotu jako podatnika zarejestrowanego, nie mogą przesądzać o opodatkowaniu tej czynności - bez każdorazowego ustalenia, że w odniesieniu do konkretnej czynności podmiot ten występował w charakterze podatnika od towarów i usług.

Tekst powstał na podstawie indywidualnej interpretacji podatkowej z 21 grudnia 2011 roku, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (nr IPTPP3/443-93/11-4/JN).

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

Podatek od prezentu ślubnego - kiedy trzeba zapłacić. Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat wyjaśnia wszystkie najważniejsze sposoby

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

REKLAMA

Odpowiedzialność członków zarządu za długi i niezapłacone podatki spółki z o.o. Kiedy powstaje i jakie są sankcje? Jak ograniczyć ryzyko?

W świadomości wielu przedsiębiorców panuje przekonanie, że założenie spółki z o.o. jest swoistym „bezpiecznikiem” – że prowadząc działalność w tej formie, nie odpowiadają oni osobiście za zobowiązania. I rzeczywiście – to spółka, jako osoba prawna, ponosi odpowiedzialność za swoje długi. Jednak ta zasada ma wyjątki. Najważniejszym z nich jest art. 299 Kodeksu spółek handlowych (k.s.h.), który otwiera drogę do pociągnięcia członków zarządu do odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki.

Zakładanie spółki z o.o. w 2025 roku. Adwokat radzi jak to zrobić krok po kroku i bez błędów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje jednym z najczęściej wybieranych modeli prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W 2025 roku proces rejestracji jest w pełni cyfrowy, a pozorne uproszczenie procedury sprawia, że wielu przedsiębiorców zakłada spółki „od ręki”, nie przewidując potencjalnych konsekwencji. Niestety, błędy popełnione na starcie mogą skutkować realnymi problemami organizacyjnymi, podatkowymi i prawnymi, które ujawniają się dopiero po miesiącach – lub latach.

Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

REKLAMA

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA