REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wydatki na paliwo w ewidencji i JPK_VAT

Wydatki na paliwo w ewidencji i w JPK_VAT
Wydatki na paliwo w ewidencji i w JPK_VAT

REKLAMA

REKLAMA

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług reklamowych, w której wykorzystuję samochód osobowy. W jaki sposób należy ujmować w ewidencji VAT i w strukturze JPK_VAT faktury dotyczące wydatków związanych z samochodem osobowym, od których odliczam 50% podatku naliczonego?

Zakupy dotyczące posiadanego samochodu osobowego powinien Pan wykazywać w ewidencji VAT, a w konsekwencji w plikach JPK_VAT, z ograniczoną do 50% kwotą netto oraz VAT. Taki sposób postępowania jest bezpieczniejszy i w praktyce najczęściej stosowany przez podatników. Poza tym potwierdza go także Ministerstwo Finansów. Szczegóły w dalszej części artykułu.

REKLAMA

Autopromocja

Polecamy: Biuletyn VAT

Ewidencja VAT powinna zawierać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Powoduje to, że zapisy w ewidencji VAT (a w konsekwencji dane wskazywane w plikach JPK_VAT) powinny być dokonywane w sposób pozwalający na prawidłowe sporządzenie deklaracji VAT-7/VAT-7K oraz informacji podsumowujących.

Pytanie Czytelnika dotyczy wydatków ponoszonych na zakup paliwa do samochodu osobowego. Na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT kwota podatku naliczonego dotycząca wydatków związanych z pojazdami samochodowymi jest, co do zasady, ograniczona do 50% (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Zwrócić należy uwagę, że ograniczenie to dotyczy kwoty podatku naliczonego, a nie ograniczenia prawa do odliczenia. W konsekwencji prawo do odliczania kwot podatku naliczonego dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przysługuje najczęściej w całości (jeśli podatnik prowadzi działalność tylko opodatkowaną), jednak odnosi się do kwot podatku naliczonego ograniczonych do 50%.

Jest to o tyle istotne, że z objaśnień do deklaracji VAT-7/VAT-7K wynika, iż w części D. tych deklaracji wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia. Co sugeruje, że tak jak w tym przypadku, gdy prawo do odliczenia podatnikowi przysługuje w całości, wartości towarów i usług wykazuje się w części D. w całości, mimo że VAT jest ograniczony do 50%.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

UWAGA!
Gdy samochód jest wykorzystywany do działalności mieszanej, kwota VAT naliczonego jest ograniczona do 50%.

Zauważyć jednak należy, że w praktyce większość podatników wykonujących wyłącznie czynności opodatkowane, wykazuje wydatki związane z pojazdami samochodowymi, w których przypadku kwota podatku naliczonego jest ograniczona do 50%, w ewidencji VAT oraz deklaracjach VAT-7/VAT-7K, ograniczając do połowy zarówno wartość netto, jak i VAT.

W JPK_VAT służą do tego pozycje:

  • K_43 - należy wpisać kwotę netto od nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych, lub K_45 - gdzie wykazujemy kwotę netto pozostałych nabyć.

Wykazujemy tu wyłącznie zakupy udokumentowane fakturą z naliczonym VAT. Nie wykazujemy zakupów z nienaliczonym VAT, np. na podstawie faktury VAT marża lub faktur, z których nie odliczamy VAT. W tej pozycji oraz w poz. 44 podatnik wykazuje również otrzymane faktury korygujące dotyczące zakupów, od których został odliczony VAT. Wartość netto wpisujemy w kwocie przypadającej na odliczany VAT.

  • K_44 - należy wpisać kwotę podatku naliczonego w wysokości podlegającej odliczeniu od wartości netto wykazanej w poz. K_43.
  • K_46 - należy wpisać kwotę podatku naliczonego w wysokości podlegającej odliczeniu od wartości netto wykazanej w poz. K_45.

Taki sposób postępowania potwierdziło także MF. W odpowiedzi na pytani podatnika, które brzmiało:

1) Czy pole „K_44” dla „Ewidencji zakupu VAT” opisane jako „Wartość faktury netto” ma dotyczyć tylko tej część faktury, w której dokumentuje ona transakcje z kwotą podatku różną od zera (tj. innych niż zwolnione z VAT, opodatkowane stawką VAT 0%), czy całości faktury?

MF odpowiedziało:

REKLAMA

Biorąc pod uwagę, że odpowiednie pola JPK_VAT mają uzgadniać się z deklaracją VAT w przypadku wypełniania pola K_44 należy przyjąć identyczną metodę, to znaczy uwzględnić tylko część faktury, która dokumentuje transakcje zawierające kwotę podatku do odliczenia.

2) Czy pole „K_43” dla „Ewidencji zakupu VAT” opisane jako „Wartość faktury netto” ma dotyczyć tylko tej część faktury, w której dokumentuje ona transakcje z kwotą podatku różną od zera (tj. innych niż zwolnione z VAT, opodatkowane stawką VAT 0%), czy całości faktury?

Biorąc pod uwagę, że odpowiednie pola JPK_VAT mają uzgadniać się z deklaracją VAT, w przypadku wypełniania pola K_43 należy przyjąć identyczną metodę, to znaczy uwzględnić tylko część faktury, która dokumentuje transakcje zawierające kwotę podatku do odliczenia.

Oznacza to, że jeżeli podatnik odlicza np. 50% kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupu paliwa, to wykazuje tylko 50% zarówno kwoty netto z takiej faktury, jak i kwoty VAT. Wpisujemy kwoty faktycznie odliczane.

Czynny podatnik VAT wykorzystuje na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy, który nie uprawnia podatnika do dokonywana pełnych odliczeń. W styczniu 2018 r. podatnik nabył paliwo do tego samochodu za kwotę 321,14 zł netto + 73,86 zł VAT. W ramach działalności gospodarczej podatnik wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. Zakup paliw powinien wykazać (w ewidencji VAT, w pliku JPK_VAT oraz w poz. 45 i 46 deklaracji VAT-7/VAT-7K) w kwotach 160,57 zł (321,14 zł x 50%) oraz 36,93 zł (73,86 x 50%).

Inaczej będzie wyglądało rozliczenie, jeżeli na podstawie przepisów art. 90 ustawy o VAT podatnikom tylko częściowo przysługuje prawo do odliczenia 50% kwot podatku naliczonego dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. W takich przypadkach wartość netto dokonywanych zakupów oraz (ograniczone do 50% na podstawie art. 86a ust. 1 ustawy o VAT) kwoty podatku naliczonego powinny być wykazywane deklaracjach VAT-7/VAT-7K (a w konsekwencji w ewidencji VAT oraz plikach JPK_VAT) w odpowiedniej proporcji.

Czynny podatnik VAT wykorzystuje na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy, który nie uprawnia podatnika do dokonywana pełnych odliczeń. W styczniu 2018 r. podatnik nabył paliwo do tego samochodu za kwotę 321,14 zł netto + 73,86 zł VAT. W ramach działalności gospodarczej podatnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT. Samochód wykorzystuje do wykonywania obu rodzajów czynności. Obowiązująca podatnika w 2018 r. proporcja wstępna wynosi 82%. Zakup paliw podatnik powinien wykazać (w ewidencji VAT, w pliku JPK_VAT oraz w poz. 45 i 46 deklaracji VAT-7/VAT-7K) w kwotach 131,67 zł (321,14 zł x 50%)=160,57 zł; 160,57 zł x 82%) oraz VAT  30,28 zł (73,86 zł x 50% = 36,93 zł; 36,93 zł x 82%).

          

Podstawa prawna:

  • art. 86a oraz art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 650

  • art. 82 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 201; ost.zm. Dz.U. z 2018 r. poz. 650

Tomasz Krywan, doradca podatkowy, autor komentarza do VAT 2018 wydanego przez INFOR PL S.A.

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowe rozporządzenie w sprawie prowadzenia pkpir od 2026 roku. Lista zmian od 1 stycznia

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

REKLAMA

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

REKLAMA

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

REKLAMA