REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Opodatkowanie VAT bonów towarowych i usługowych od 2019 r. - trzeba zmienić deklaracje VAT-7 i VAT-7k

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Opodatkowanie VAT bonów towarowych i usługowych od 2019 r. - trzeba zmienić deklaracje VAT-7 i VAT-7k
Opodatkowanie VAT bonów towarowych i usługowych od 2019 r. - trzeba zmienić deklaracje VAT-7 i VAT-7k

REKLAMA

REKLAMA

Od początku 2019 r. tzw. bony jednego przeznaczenia są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Profesor Witold Modzelewski zauważa, że czynność dostawy towarów (świadczenia usługi), gdzie zapłatą będzie ten bon nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT ale będzie uprawniała do odliczenia. Potrzebna będzie zmiana deklaracji VAT-7 i VAT-7k.

Przypomnę, że bony te odróżniać będą od pozostałych (czyli „różnego przeznaczenia”) dwie cechy:

REKLAMA

Autopromocja
  • podatnik – obok nominalnej wartości bonu brutto – musi podać kwotę podatku należnego z tytułu dostawy towarów (świadczenia usług) nabywanych za ten bon,
  • znana będzie w dniu emisji bonu lista podmiotów (akceptantów), którzy sprzedawać będą towary i usługi za te bony.

REKLAMA

Oznacza to jednak, że czynność dostawy towarów (świadczenia usługi), gdzie zapłatą będzie ten bon, „nie stanowić będzie odrębnej transakcji” (art. 8a ust. 2 ustawy o VAT). Oznacza to ni mniej ni więcej, że z punktu widzenia sprzedawcy (usługodawcy) będzie to czynność niepodlegająca opodatkowaniu. Podatnik w ewidencji będzie ujmować ją netto (bez podatku należnego). Jednocześnie nie będzie można pozbawić go prawa do odliczenia z tego tytułu, bo np. sprzedał towar za 120 zł netto uzyskując zapłatę bonem jednego przeznaczenia, lecz towar ten kupił on za 100+23% VAT.

Podatek naliczony z tytułu tej transakcji będzie podlegać zwrotowi, jeżeli podatnik nie będzie miał podatku należnego w związku z innymi czynnościami. Wykazanie w rejestrach kwoty netto jest oczywiste również z tego tytułu, że refundacja sprzedawcy (usługodawcy) kwot przez emitenta bonu (jeśli jest osobą trzecią), będzie w kwotach netto, bo podatek należny z tego tytułu został już zapłacony w chwili emisji bonu.

Polecamy: Akademia VAT

Polecamy: Biuletyn VAT

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W przypadku, gdy bon jednego przeznaczenia będzie emitował podatnik dokonujący dostawy towaru (świadczenia usług) – emitent będzie jednocześnie akceptantem – to rozliczenie tej transakcji będzie następujące:

a) 100+23% VAT w dniu emisji bonu (podatek należny wykazany w deklaracji, tak jak sprzedaż towarów na tej stawce,

b) 100 w dniu dostawy towaru, za który zapłacono tym bonem.

Jeżeli operacje te (emisja bonu i dostawa) będą w tym samym miesiącu, ich ujęcie w deklaracji nie będzie problemem. Jeżeli jednak operacja b) (dostawa) będzie później, podatnik będzie musiał zadeklarować tę sprzedaż i wykazać z tego tytułu podatek naliczony.

Co tu stanowi przeszkodę? Brak w deklaracji VAT-7 i VAT-7k pola, w którym można będzie wykazać tę czynność. Musi to być pole zbliżone do pola 31 w dziale C, czyli dotyczące krajowego odwrotnego obciążenia.

Ciekawe, czy resort finansów zdąży zmienić deklaracje do 25 lutego 2019 r., bo wtedy trzeba będzie po raz pierwszy rozliczyć sprzedaż za bony jednego przeznaczenia.

Jedno jest pewne: do urzędów skarbowych ruszy kolejna fala podatników po zwroty VAT-u – będą nimi akceptanci bonów jednego przeznaczenia.

Witold Modzelewski

Profesor Uniwersytetu Warszawskiego

Instytut Studiów Podatkowych

Polecamy: Jak przygotować się do zmian 2019. Podatki, rachunkowość, prawo pracy i ZUS

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Unia celna UE-Turcja: przewodnik dla polskich firm transportowych. Dokumentacja, najczęstsze problemy, regulacje techniczne i VAT

Turcja funkcjonuje w ramach unii celnej z Unią Europejską, co stwarza szczególne możliwości handlowe. Polscy przewoźnicy muszą jednak pamiętać o specyficznych wymaganiach dokumentacyjnych i procedurach celnych.

Nowy podatek e-commerce uderzy w polskie firmy. Zyska zagraniczna konkurencja?

Plan rozszerzenia podatku od sprzedaży detalicznej na handel internetowy budzi poważne kontrowersje. Eksperci ostrzegają, że nowe przepisy mogą zahamować rozwój polskich e-sklepów i wzmocnić azjatyckie platformy, które często omijają unijne regulacje. W tle apel o zatrzymanie prac legislacyjnych i skupienie się na rozwiązaniach na poziomie UE.

Przedsiębiorcy chcą uproszczenia w kontroli celno-skarbowej i podatkowej. Widzą potrzebę dialogu z kontrolerami

Przedsiębiorcy, w ramach deregulacji prowadzonej przez rząd, domagają się większej współpracy i otwartości na wyjaśnienia ze strony służb celno-skarbowych, jasnej interpretacji przepisów, partnerskiego traktowania oraz skrócenia procesu przedawnienia.

Zawód: księgowy: teraz wyraźny awans w rankingu prestiżu. Dlaczego warto zarabiać na umiejętności księgowania

W najnowszym rankingu najbardziej poważanych zawodów w Polsce opublikowanym przez SW Research (2025) księgowy awansował o 3 miejsca w porównaniu z ubiegłym rokiem. Aktualnie zajmuje 22 miejsce na 51 profesji.

REKLAMA

Rząd poprawia KSeF, przedsiębiorcy zadowoleni z kolejnym zmian w ustawie, zwłaszcza że korzystne modyfikacje nastąpią jeszcze przed wejściem w życie zmienianych przepisów

Krajowy System e-Faktur zmienia się na lepsze. Rząd, po konsultacjach z przedsiębiorcami, przyjął pakiet przepisów, które mają ułatwić funkcjonowanie Krajowego Systemu e-Faktur. Nowe przepisy są wynikiem licznych konsultacji z przedsiębiorcami, jakie przeprowadziło Ministerstwo Finansów.

MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

Kolejna rewolucja i sensacyjne zmiany w KSeF i elektronicznym fakturowaniu. Czy są nowe terminy, co z możliwością fakturowania offline

Deregulacja idzie pełną parą. Rząd zmienia nie tylko obowiązujące już przepisy, ale i te, które dopiero mają wejść w życie. Przykładem takiej deregulacji są przepisy o KSeF czyli o obowiązkowym przejściu na wyłącznie cyfrowe e-faktury. Co się zmieni, co z terminami obowiązkowego przejścia na e-fakturowanie dla poszczególnych grup podatników?

REKLAMA

BPO jako most do innowacji: Jak outsourcing pomaga firmom wyjść ze swojej bańki i myśleć globalnie

W dzisiejszym dynamicznym środowisku biznesowym, gdzie innowacyjność decyduje o przewadze konkurencyjnej, wiele przedsiębiorstw boryka się z paradoksem: potrzebują dostępu do najnowszych technologii i świeżych perspektyw, ale ograniczają ich własne zasoby, lokalizacja czy kultura organizacyjna. Business Process Outsourcing (BPO) staje się w tym kontekście nie tylko narzędziem optymalizacji kosztów, ale przede wszystkim bramą do globalnej puli wiedzy i innowacji.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

REKLAMA