Jak rozliczać faktury oznaczone wyrazami „metoda kasowa”

Obowiązek oznaczania faktur wyrazami „metoda kasowa”

Konieczność umieszczania na fakturze wyrazów „metoda kasowa” występuje w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1 ustawy o VAT. Innymi słowy obowiązek ten dotyczy sprzedaży wymienionej w art. 19a ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT oraz małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową.

A zatem, zgodnie z przepisami art. 19a ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT, faktura oznaczona wyrazami „metoda kasowa” odnosi się do dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:

- wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,

- przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie,

- dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18 ustawy o VAT,

- świadczenia na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury, usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym.

Kiedy wystawia się fakturę pro forma?

Obowiązek oznaczania wyrazami „metoda kasowa” dotyczy również dostawy towarów lub świadczenia usług przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową (jeżeli wybrał taką metodę rozliczenia), u którego obowiązek podatkowy powstaje:

1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.

W praktyce gospodarczej faktury oznaczone wyrazami „metoda kasowa” w zdecydowanej większości wystawione są właśnie przez małych podatników rozliczających VAT metodą kasową.

Przy czym, status małego podatnika, w rozumieniu ustawy o VAT, przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwoty euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, przy czym kwotę tę w tym przypadku zaokrągla się do 1.000 zł. Limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2016 r. wynosi 5.092.000 zł, natomiast do końca 2015 r. limit ten wynosił 5.015.000 zł.

Ważne!

Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę.

Odliczenie VAT - faktura musi określać, kiedy usługa jest świadczona

Mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył wyżej wspomniany limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika

Zakres danych na fakturze

Faktura wystawiona przez podatnika rozliczającego VAT metodą kasową musi zawierać co najmniej następujące elementy:

- datę jej wystawienia,

- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,

- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,

- numery, za pomocą których podatnik i nabywca są zidentyfikowani na potrzeby podatku,

- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi albo datę otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,

- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,