| INFORFK | INFORRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Dochody zagraniczne > Dochody z pracy na Węgrzech – jak opodatkować?

Dochody z pracy na Węgrzech – jak opodatkować?

Jak zwykle w przypadku Polaka podejmującego pracę za granicą (w tym przypadku na terytorium Węgier), najważniejszą wstępną kwestią będzie ustalenie jego statusu podatkowego.

Jak rozliczyć PIT na Węgrzech?

Rok podatkowy na Węgrzech dla celów PIT, podobnie jak w Polsce, jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Za każdy rok podatkowy węgierscy podatnicy mają obowiązek rozliczyć się w terminie do 20 maja kolejnego roku podatkowego.

W przypadku zwłoki w uiszczeniu zobowiązania podatkowego, odsetki naliczane są za każdy dzień.

W przypadku, gdy podatnik nie osiągnął żadnego dochodu do opodatkowania w danym roku podatkowym lub jego dochód podlega w całości opodatkowaniu za granicą na podstawie odpowiednich przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie ma obowiązku składania rocznego zeznania. Nie ma również takiego obowiązku osoba fizyczna, która uzyskała tylko dochody z pracy w danym roku podatkowym.

Na Węgrzech nie ma możliwości wspólnego rozliczenia się z małżonkiem.

Podatnicy, których jedynym źródłem przychodu jest praca na podstawie umowy z węgierskim pracodawcą, mogą zwrócić się z prośbą o ustalenie dochodu do opodatkowania oraz zobowiązania podatkowego do władz podatkowych.

W tym celu podatnik powinien złożyć odpowiednie oświadczenie o dochodzie od pracodawcy oraz stosowny wniosek. Z takiej możliwości nie mogą jednak skorzystać osoby, które nie posiadają miejsca zamieszkania dla celów podatkowych na Węgrzech w danym roku podatkowym. 

Pobór zaliczek na podatek odbywa się w cyklach miesięcznych. Pracodawcy węgierscy mają obowiązek poinformowania urzędu skarbowego o wysokości dochodu z pracy wypłaconego poszczególnym pracownikom, oraz wywiązania się z obowiązków płatnika w terminie do 12 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty wynagrodzenia.

W przypadku dochodów uzyskanych ze źródeł położonych za granicą obowiązek odprowadzania podatku dochodowego spoczywa na samych podatnikach, oczywiście o ile podlegają opodatkowaniu na Węgrzech. Płacą oni zaliczki na podatek dochodowy kwartalnie.

Zobowiązania podatkowe powstałe w ciągu roku podatkowego należy uiszczać do 12 dnia każdego miesiąca za okres poprzedni (np. do 12 kwietnia za pierwszy kwartał danego roku).

W przypadku nadpłaty podatku, węgierskie organy podatkowe mają 30 dni od daty złożenia rocznego zeznania podatkowego na dokonanie zwrotu.

Opodatkowanie innych dochodów na Węgrzech

Podatnik pracujący na Węgrzech poza opodatkowaniem dochodów z pracy może spotkać się z koniecznością zapłaty podatku również od dochodów uzyskanych z innych tytułów.  

Dywidendy

Od 1 stycznia 2011 roku dochód z tytułu dywidend i odsetek jest opodatkowany 16% stawką podatkową. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie ma zastosowania 27% współczynnik.

Natomiast od dochodów z tytułu dywidend dodatkowo pobiera się składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 14% podstawy.

Dywidendy z papierów wartościowych notowanych na kwalifikowanych giełdach w państwie członkowskim EOG będą opodatkowane również stawką 16% (zamiast 10% obowiązującą w 2010 roku), ale nie pobiera się od niech składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Pod pewnymi warunkami, odsetki od długoterminowych inwestycji mogą być opodatkowane 0%. stawką podatkową (w przypadku środków zainwestowanych na co najmniej 5 lat na długoterminowych kontach) lub 10% stawką podatkową (w przypadku inwestycji utrzymywanych przez okres od 3 do 5 lat).

Polecamy: Ile zapłacisz PIT przy sprzedaży domu, mieszkania lub działki?

Warto zaznaczyć, że w sytuacji, gdy polski rezydent podatkowy uzyskuje dochody z dywidend lub należności odsetkowe wypłacone przez podmiot węgierski, dochody te mogą być opodatkowane w obu krajach.

Jednak w przypadku, gdy odbiorca tych wypłat jest ich właścicielem, na podstawie przepisów polsko-węgierskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatek pobierany na Węgrzech od dochodów z dywidend/należności odsetkowych nie może przekroczyć 10 % kwoty dywidendy/odsetek brutto.

Ponadto, kwota podatku węgierskiego zostanie potrącona od podatku dochodowego należnego w Polsce, choć takie potrącenie nie może przekroczyć kwoty podatku polskiego obliczonego od tego dochodu zgodnie z ustawodawstwem podatkowym i praktyką (tzw. metoda odliczenia proporcjonalnego).

Należności licencyjne

Od 1 stycznia 2011 r. od dochodu uzyskanego przez polskiego rezydenta podatkowego z tytułu węgierskich należności licencyjnych nie pobiera się na Węgrzech podatku.

W konsekwencji będą one opodatkowane tylko w Polsce. 

Dochody kapitałowe

Zmiana nastąpiła również w opodatkowaniu dochodów kapitałowych, które od tej daty podlegają 16% stawce podatku.

Natomiast straty poniesione na kontrolowanych rynkach kapitałowych można rozliczyć z zyskami osiągniętymi w ciągu 2 kolejnych lat lub retrospektywnie w ciągu 2 poprzednich lat.

Najem

Kolejnym rodzajem opodatkowanego na Węgrzech dochodu są środki uzyskiwane z najmu.

Od 1 stycznia 2011 r. w przypadku osoby prywatnej dochód z najmu nieruchomości traktuje się jako część przychodu opodatkowanego 16% stawką podatkową. Wówczas podatnik ma prawo pomniejszać podstawę opodatkowania albo o rzeczywiście ponoszone wydatki udokumentowane fakturami lub o 10% ryczałt.

Istnieje również możliwość odliczenia amortyzacji wynajmowanej nieruchomości.

Dodatkowo, w przypadku gdy dochód z tytułu najmu nieruchomości przekracza 1 mln HUF (ok. 14 tys. PLN) rocznie, wówczas dodatkowo należy uiścić składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 14% podstawy, Podstawę naliczenia składki stanowi całkowity dochód z najmu do wysokości limitu w kwocie 450 tys. HUF (ok. 6 tys. PLN) rocznie.  

Agnieszka Janeczek  jest starszym konsultantem w Zespole ds. Podatków Pracowniczych działu prawno-podatkowego PwC

POLECANE ARTYKUŁY

TERMINARZ

PAŹ23
TydzieńPWŚCPSN
40293012345
416789101112
4213141516171819
4320212223242526
4427282930310102

Poznaj platformę INFORFK

Ostatnio na forum

Narzędzia księgowego

Eksperci infor.pl

Edustacja.pl

Portal szkoleniowy

Zostań ekspertem Infor.pl »