REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A) w 2022 roku – podatki, składki, wady i zalety

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Warszawskie Centrum Doradztwa Finansowego I sp. z o.o.
Biuro rachunkowe. Outsourcing księgowości
Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A) w 2022 roku – podatki, składki, wady i zalety
Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A) w 2022 roku – podatki, składki, wady i zalety

REKLAMA

REKLAMA

Od początku 2022 Polski Ład stał się faktem. Tempo wprowadzania zmian spowodowało ogromne poruszenie wszystkich, w tym oczywiście przedsiębiorców. Rozpoczęło się szukanie alternatyw. Jedną z form zarobkowania, już od kilku miesięcy promowaną przez doradców podatkowych jest założenie i prowadzenie działalności gospodarczej poprzez spółkę komandytowo-akcyjną. Czy warto założyć tę spółkę w 2022 roku?

Czym jest spółka komandytowo-akcyjna (SKA)? Krótka charakterystyka

Spółka komandytowo-akcyjna uregulowana jest w art. 125 do art. 150 Kodeksu spółek handlowych. Spółkę tworzą komplementariusz (wspólnik wymieniony w firmie spółki, który ponosi nieograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki oraz prowadzi sprawy spółki) oraz akcjonariusze. Liczba wspólników nie jest w żaden sposób limitowana. Spółka musi posiadać statut obowiązkowo w formie aktu notarialnego. Spółki nie można utworzyć przez internet w trybie S24 (informacja na biznes.gov.pl). Minimalny kapitał zakładowy to 50 tys zł. Wyemitowane akcje nie mają formy dokumentu, muszą zostać zarejestrowane w rejestrze akcjonariuszy. W tym względzie spółka jest zobowiązana do niezwłocznego zawarcia umowy o prowadzenie rejestru akcjonariuszy przez uprawniony podmiot, zwykle jest to dom maklerski.
Warto też wskazać, że na określenie rodzaju tej spółki w jej firmie (nazwie) kodeks spółek handlowych dopuszcza używanie w obrocie skrótu „S.K.A.”. Natomiast potocznie określa się tę spółkę skrótem „SKA”.

REKLAMA

Autopromocja

SKA a podatki

Spółka komandytowo-akcyjna od 2014 roku jest podatnikiem podatku CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). W zależności od poziomu przychodu spółka stosuje stawkę podatkową w wysokości 9% (do 2 mln EUR – tzw. mały podatnik) lub 19% (powyżej 2 mln EUR). Każda wypłata zysku dla wspólnika powoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu dochodu z kapitałów pieniężnych. Spółka od każdej wypłaty zysku lub zaliczki na poczet zysku dla wspólnika obowiązana jest potrącić zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w wysokości 19%.

W przypadku wypłat dla komplementariusza można od podatku PIT odliczyć kwotę podatku CIT zapłaconego przez Spółkę w proporcji przypadającej na wspólnika, a tym samym obniża się realna stopa opodatkowania tego dochodu u wspólnika. Reasumując spółka, która płaci od dochodu podatek w wysokości 9% w przypadku wypłat dywidendy dla komplementariusza dopłaca jedynie 10%, a w sytuacji przekroczenia limitu 2 mln EUR (stawka 19% CIT) nie dopłaca już w ogóle podatku. Bez wątpienia ogromną więc zaletą tej formy prowadzenia działalności  jest utrzymanie opodatkowania nawet bardzo wysokich zysków na poziomie 19%.

SKA a składki ZUS

Komplementariusz, a tym bardziej akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej nie mają statusu przedsiębiorcy, a więc nie mają obowiązku opłacania składek ZUS. Dotyczy to, tak samo składek na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne. Polski Ład w tym zakresie nic nie zmienił w dotychczasowych regulacjach.

Spółka komandytowo-akcyjna a inne spółki

Dopuszczalne jest by komplementariuszem i akcjonariuszem była ta sama osoba, a więc każdy komplementariusz może jednocześnie posiadać akcje spółki. W doktrynie obecny jest również pogląd, iż możliwe jest zawiązanie jednoosobowej spółki komandytowo-akcyjnej, w której komplementariusz posiada 100% akcji. Regulacje w przypadku jednoosobowych SKA nie są tak restrykcyjne jak w przypadku jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Komplementariusz nadal może swobodnie prowadzić sprawy spółki (oczywiście zgodnie ze statutem) a status jedynego wspólnika nie powoduje powstania obowiązku opłacania składek ZUS.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Porównując SKA ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością warto też wskazać na limity wypłat zaliczek na poczet zysku. W przypadku wspólnika sp. z o. o. może on w ciągu roku otrzymać maksymalnie połowę zysku (art. 191 i 195 KSH). Tymczasem w przypadku spółki komandytowo-akcyjnej takie limity nie występują.

Opodatkowanie spółki komandytowo-akcyjnej – przykłady

Porównajmy opodatkowanie zysku w wysokości 1 mln zł w przypadku komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej i przedsiębiorcy, który wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym.

SKA

LINIOWY

ZYSK

1 000 000,00

1 000 000,00

CIT

90 000,00

0,00

PODSTAWA PIT

910 000,00

1 000 000,00

PIT

82 900,00

190 000,00

DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4%

0,00

0,00

SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9%

0,00

49 000,00

ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE

172 900,00

239 000,00

EFEKTYWNE OPODATKOWANIE

17,29%

23,90%

1 mln zł mieści się w limicie „małego przedsiębiorcy” w przypadku SKA i nie powoduje jeszcze obowiązku naliczenia daniny solidarnościowej w przypadku podatnika rozliczającego się podatkiem liniowym.

A teraz załóżmy, że mamy do opodatkowania zysk w kwocie 2 mln zł.

SKA

LINIOWY

ZYSK

2 000 000,00

2 000 000,00

CIT

180 000,00

0,00

PODSTAWA PIT

1 820 000,00

2 000 000,00

PIT

165 800,00

380 000,00

DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4%

0,00

40 000,00

SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9%

0,00

98 000,00

ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE

345 800,00

518 000,00

EFEKTYWNE OPODATKOWANIE

17,29%

25,90%

Przy kwocie 2 mln zł różnica efektywnej stopy opodatkowania w przypadku podatku liniowego tylko rośnie. W przypadku komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej ta wartość pozostaje na tym samym poziomie i pozostanie aż do osiągnięcia zysku na poziomie wyższym niż 2 mln EUR gdy już spółka nie będzie mogła skorzystać z obniżonej stawki podatku CIT.

A co się stanie gdy próg 2 mln EUR zostanie przekroczony:

SKA

LINIOWY

ZYSK

10 000 000,00

10 000 000,00

CIT

1 900 000,00

0,00

PODSTAWA PIT

8 100 000,00

10 000 000,00

PIT

0,00

1 900 000,00

DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4%

0,00

360 000,00

SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9%

0,00

490 000,00

ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE

1 900 000,00

2 750 000,00

EFEKTYWNE OPODATKOWANIE

19,00%

27,50%

Realne obciążenie podatkowe u komplementariusza SKA pozostanie już na poziomie 19%. W przypadku rozliczenia przedsiębiorcy na podatku liniowym ta wartość ponownie wzrosła.

Czym jeszcze może zaskoczyć SKA. Wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki

Komplementariusz w ramach tej samej struktury ma jeszcze jedną możliwość zarobienia kolejnych pieniędzy. Zgodnie ze statutem może otrzymywać wynagrodzenie z tytułu prowadzenia spraw spółki. Takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu skalą podatkową (PIT progresywny) zgodnie z art. 10 ust.1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust 1 ustawy o PIT, czyli jako przychód z innych źródeł. Bezsprzeczną korzyścią w tym przypadku jest fakt, iż podatnikowi (czyli naszemu komplementariuszowi) przysługuje tzw. kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys zł. co realnie zmniejszy obciążenie z tytułu PIT o wartość 5100,- zł przy jednoczesnym braku obowiązku opłacania składki zdrowotnej. Wynagrodzenia tego nie wolno utożsamiać z wynagrodzeniem z tytułu powołania jakie może sp. z o.o. przyznać członkom zarządu. Warto dodać, że taki wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu w samej SKA.

Księgowość spółki komandytowo-akcyjnej

Księgowość spółka prowadzi w formie ksiąg rachunkowych (ustawa o rachunkowości). Sprawozdanie finansowe SKA podlega badaniu przez biegłego rewidenta w trybie art. 64 ust 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości, czyli dopiero po przekroczeniu wymienionych tam wskaźników.

SKA – czy warto? Podsumowanie

Spółka komandytowo-akcyjna bez wątpienia pod względem podatkowym jest bardzo atrakcyjną formą prowadzenia działalności. Ma też jednak i swoje wady. Na pewno spowoduje wzrost opłat jak choćby te związane z prowadzeniem pełnej rachunkowości (gdyby chcieli przejść z JDG na SKA) związanych z obsługą prawną (notariusz, radca prawny) czy prowadzeniem rejestru akcjonariuszy (np. dom maklerski). Nadal komplementariusz odpowiada w sposób nieograniczony za zobowiązania spółki (jak np. przy JDG lub spółce cywilnej).

Forma ta na pewno nie jest rozwiązaniem dla firm o niewielkich dochodach mieszczących się w I przedziale skali podatkowej. To rozwiązanie dla zarabiających zdecydowanie powyżej zdefiniowanej przez Polski Ład „klasy średniej”.

Realnym zagrożeniem podnoszonym w wielu opracowaniach jest ryzyko oskarżenia o działania pozorne i zarzut obejścia prawa dla korzyści podatkowych. Na pewno takiego zarzutu nie muszą się obawiać Ci którzy rozpoczęli proces zakładania SKA jeszcze w roku 2021 argumentując to tym, iż w roku 2021 nie obowiązywało prawo, które przedsiębiorcy chcieliby lub mieliby obejść. Z drugiej jednak strony spółka komandytowo-akcyjna jest ogólnodostępną instytucją prawną i trudno odmówić komukolwiek prawa do skorzystania akurat z tej formy prowadzenia działalności tylko dlatego, że ustawodawca się pomylił.

Joanna Pietrzyk, Główna Księgowa WCDF I Sp. z o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zmiany w rachunkowości w 2025 r. Sprawozdawczość ESG przesunięta o 2 lata

Minister Finansów przygotował 5 maja 2025 r. projekt nowelizacji ustawy wdrażającej dyrektywę CRSD do ustawy o rachunkowości, a także ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw. Ta nowelizacja ma na celu wdrożenie unijnej dyrektywy 2025/794, przesuwającej wdrożenie obowiązku sprawozdawczości ESG o 2 lata.

Prof. Modzelewski: Większość podatników VAT może uniknąć w 2026 r. obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Jak?

Zdaniem profesora Witolda Modzelewskiego, gdyby uchwalono projekt przepisów wprowadzających obowiązkowy KSeF w przedłożonym niedawno kształcie, to większość podatników VAT nie będzie musiała wystawiać faktur ustrukturyzowanych w 2026 r.

Stopy procentowe NBP 2025: w maju obniżka o 0,5 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 6-7 maja 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,5 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosi od 8 maja 2025 r. 5,25 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zgodna z oczekiwaniami większości analityków finansowych i ekonomistów. Stopy NBP zmieniły się pierwszy raz od 3 października 2023 r.

Przekształcenie JDG a status podatnika rozpoczynającego działalność w estońskim CIT

W świetle marcowego wyroku NSA (sygn. II FSK 1412/24) zmienia się podejście do kwalifikacji podatkowej spółek powstałych z przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych. Wyrok ten przesądził, że takie podmioty mogą korzystać z przywilejów "podatnika rozpoczynającego działalność" na gruncie przepisów o estońskim CIT.

REKLAMA

Pracujesz na zleceniu - a może to faktyczna umowa o pracę? Jak ustalić i wykazać istnienie stosunku pracy

Osoby wykonujące umowy zlecenia, czy inne umowy cywilnoprawne, mają czasem wątpliwości, czy nie jest to de facto umowa o pracę. Każdy przedsiębiorca słyszał o możliwych kontrolach, podważeniu zatrudnienia, konieczności uzasadniania dlaczego taki a nie inny typ umowy został konkretnej osobie zaproponowany. A co ze swobodą zawierania umów? Czy forma umowy na którą zgadzamy się wspólnie z nowozatrudnioną osobą nie powinna być wystarczająca dla inspekcji pracy skoro zgodnie obie strony złożyły na niej swój podpis? Na te i wiele innych pytań odpowie Czytelnikom ten artykuł.

Zmiany w podatkach od 2026 r. - wyższy limit zwolnienia z VAT, korekty deklaracji, 6 m-cy vacatio legis

Ministerstwo Finansów poinformowało, że 6 maja 2025r. Rada Ministrów przyjęła pakiet projektów ustaw dot. podatków w ramach procesu deregulacji. Nowe przepisy mają na celu m.in. ochronę podatników przed nagłymi zmianami przepisów ustaw podatkowych oraz doprecyzowanie wątpliwości interpretacyjnych zgłaszanych przez przedsiębiorców w zakresie deklaracji składanej w trakcie lub po zakończeniu kontroli celno-skarbowej. Projekty dotyczą również podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego w VAT oraz likwidacji obowiązku przygotowywania i publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej.

Czego najczęściej dotyczą kontrole z urzędu skarbowego i ZUS-u?

Przedsiębiorcy mają szereg obowiązków wobec państwa - jako podatnicy muszą przestrzegać przepisów podatkowych, a jako płatnicy stosować normy z zakresu ubezpieczeń społecznych. W obu tych sferach często dochodzi do uchybień. Dlatego upoważnione organy sprawdzają, czy firmy przestrzegają obowiązujących przepisów. W naszym artykule przedstawiamy najczęstsze obszary, które podlegają kontroli organów podatkowych lub Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Pozwani przez PFR – jak program pomocy dla firm stał się przyczyną tysięcy pozwów? Sprawdź, jak się bronić

Ponad 16 tysięcy firm już otrzymało pozew z Polskiego Funduszu Rozwoju [i]. Kolejne są w drodze. Choć Tarcza Finansowa miała być tarczą – dla wielu stała się źródłem wieloletnich problemów prawnych.

REKLAMA

Kawa z INFORLEX. Nowy plan wdrożenia KSeF

Spotkania odbywają się w formule „na żywo” o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 15 maja br. tematem spotkania będzie nowy plan wdrożenia KSeF.

Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami w 2025 r. Jak i ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

REKLAMA