Zmiany w CIT w 2017 r. dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych

Celem zmian jest przede wszystkim opodatkowanie przychodów FIZ uzyskiwanych poprzez struktury własnościowe wykorzystujące spółki osobowe, np. specjalną luksemburską spółkę komandytową i polskie spółki komandytowe. W praktyce, struktury oparte o FIZ nie będą już pozwalały na optymalizację podatkową bieżącej działalności operacyjnej prowadzonej przez polskie spółki osobowe.  

Autopromocja

Zwolnienie z CIT nie będzie bowiem dotyczyło przychodów FIZ pochodzących z:

• udziału w polskich i zagranicznych spółkach niemających osobowości prawnej lub jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej, jeżeli podmioty te nie są traktowane jak osoby prawne i nie podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania;
• odsetek od pożyczek udzielonych podmiotom, o których mowa w lit. a, oraz odsetek od innych zobowiązań tych podmiotów wobec FIZ;
• odsetek od udziału kapitałowego w podmiotach, o których mowa w lit. a;
• darowizn bądź innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń dokonywanych przez podmioty, o których mowa w lit. a;
• odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych emitowanych przez podmioty, o których mowa w lit. a;
• zbycia papierów wartościowych wyemitowanych przez podmioty, o których mowa w lit. a, lub udziałów w tych podmiotach.

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Pełne zwolnienie z CIT będzie przewidziane jedynie dla funduszy inwestycyjnych otwartych (FIO) oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych (SFIO), utworzonych na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych, pod warunkiem nie stosowania przez SFIO zasad i ograniczeń inwestycyjnych określonych dla FIZ.

Powyższe zmiany w przepisach mogą wymagać dostosowania struktury własnościowej „pod” funduszem, ewentualnie zupełne wyłączenie funduszu ze struktury.

Autor: Karol Brzozowski, Starszy Konsultant w Accreo

Polecamy: Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania – praktyczny poradnik

Autopromocja

Ordynacja podatkowa, NIP 2024

Sprawdź