Wpis do ewidencji środków trwałych jest niezbędny do rozpoczęcia amortyzacji

Zgodnie z przepisami podatkowymi odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek ten lub wartość wprowadzono do stosownej ewidencji (wykazu).

Momentem końcowym amortyzacji jest miesiąc, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym środek trwały postawiono w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono jego niedobór.

Jak amortyzować najkorzystniej

Oznacza to, że dla rozpoczęcia rozliczania w czasie wydatku poniesionego na nabycie danego składnika majątku, niezbędne jest jego wpisanie do ewidencji środków trwałych. Dopiero po wprowadzeniu środka trwałego do ewidencji podatnik zaczyna ujmować w kosztach podatkowych kwoty odpisów amortyzacyjnych. 

Środki trwałe wykorzystywane niezależnie od momentu ujęcia w ewidencji

Niekiedy może się jednak zdarzyć, że składnik majątku został przekazany do używania i był wykorzystywany w celach prowadzonej działalności gospodarczej jeszcze przed wprowadzeniem go do ewidencji środków trwałych (to znaczy moment przekazania środka trwałego do używania wyprzedził wpis do ewidencji).

Od jakiej wartości należy rozpocząć amortyzację środków trwałych wniesionych aportem do spółki z o.o.

W takiej sytuacji prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych przysługuje przedsiębiorcy począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji, co uznaje się za ujawnienie środka trwałego. 

Kiedy prowadzenie ewidencji środków trwałych jest obowiązkowe?

Można zatem stwierdzić, że czynnikiem warunkującym dokonywanie odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych jest wprowadzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do ewidencji, a nie moment wystawienia dokumentu, potwierdzającego ich przyjęcie do używania.

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Iwona Cackowska, księgowa Tax Care