Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć straty w środkach obrotowych?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Polecamy: Amortyzacja podatkowa

Określenie tego, co można uznać za wydatek stanowiący koszt uzyskania przychodów, uzależnione jest od stwierdzenia istnienia pomiędzy wydatki i przychodem związku przyczynowo-skutkowego, a ocena ta każdorazowo musi być oceną indywidualną, dokonaną pod kątem bezpośredniości związku oraz racjonalności działania podatnika, przy stanie jego wiedzy na moment poniesienia wydatku dla osiągnięcia przychodu, również kierując się zasadą zdrowego rozsądku.

Zwrot "koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów" oznacza, iż podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych każdego wydatku pod tym wszakże warunkiem, iż wykaże jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a poniesienie go ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Podatnik uznając wydatek za koszt uzyskania przychodu odnosi ewidentnie korzyści albowiem ten koszt zmniejsza podstawę opodatkowania. Ma on obowiązek nie tylko udokumentować, że wydatek został poniesiony (prawidłowo zarachowany), ale pokazać także, iż poniesiony został w celu osiągnięcia przychodu (por. wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 6 grudnia 2006 r., I SA/Bd 666/06).

Polecamy : Zwrot VAT za materiały budowlane - poradnik

Należy zauważyć, iż z treści obowiązujących przepisów (art. 22 i art. 23 ustawy o PIT) nie wynika, aby strata w środkach obrotowych nie mogła być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. „Jednakże z samego pojęcia straty rozumianego w tym przypadku jako ubytku, w powiązaniu z zamiarem uzyskania przychodu bierze się to, że nie mogą to być straty zawinione.” (por. wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 6 grudnia 2006 r., I SA/Bd 666/06).

Należy więc podkreślić, że chcąc zaliczyć straty do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać, że były one nieuniknione w działaniach służących uzyskaniu przychodu. Oznacza to, że straty środkach obrotowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem, że są to straty nieuniknione.