Danina solidarnościowa od 2019 roku

Projekt ww. ustawy przewiduje, że podstawowymi źródłami przychodów Fundusz będzie:

Autopromocja

• obowiązkowa składka na Fundusz, stanowiąca 0,15% podstawy wymiaru składki na Fundusz Pracy oraz
• danina solidarnościowa, regulowana wprowadzonymi do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2018 r., poz. 1509 z późń.zm.; dalej: ustawa o PIT) art. 30h oraz 30i w ramach rozdziału 6a pn. „Danina solidarnościowa”.

Danina ma obciążać wyłącznie osoby fizyczne.

Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w:

• art. 27 (dochody opodatkowane według skali podatkowej, m.in. dochody ze stosunku pracy, działalności gospodarczej, emerytur, rent, wynagrodzenia z umów zlecenia i o dzieło, praw autorskich),
• art. 30b (dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport),
• art. 30c (dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskane w razie wyboru stawki liniowej w wysokości 19%),
• art. 30f (dochody zagranicznej spółki kontrolowanej),

- po ich pomniejszeniu o możliwe do odliczenia od tych dochodów składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o PIT oraz o kwoty wymienione w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT.

Autopromocja

Szkolenie: CIT estoński
warsztat dla księgowych

Sprawdź

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Niezależnie od daniny solidarnościowej, wszystkie powyższe kategorie dochodów pozostają wciąż opodatkowane podatkiem PIT wg właściwych im zasad.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Wysokość daniny solidarnościowej to 4% od nadwyżki sumy ww. dochodów ponad kwotę 1 mln zł.

Na potrzeby kalkulacji wysokości daniny solidarnościowej nie ujmuje się dochodów określonych w:

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

• art. 30a (np. z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych),
• art. 30e (z odpłatnego zbycia nieruchomości),
• art. 25b i n. (z nieujawnionych źródeł przychodów).

Daninie nie podlegają również dochody opodatkowane w sposób zryczałtowany (np. kartą podatkową lub podatkiem ryczałtowym od przychodów ewidencjonowanych).

Jak wynika z uzasadnienia do projektu ustawy: „Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w roku kalendarzowym nie będą natomiast brane pod uwagę dochody osiągnięte za granicą, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, o których mowa w art. 27 ust. 8 ustawy PIT.”

Danina solidarnościowa nie będzie również kosztem uzyskania przychodów w podatkach dochodowych (została wyłączona z kosztów uzyskania przychodów w dodawanym pkt 66 w ust. 1 w art. 23 ustawy o PIT).

Termin zapłaty: 30 kwiecień roku kalendarzowego.

Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej ciąży również na podatnikach posiadających ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Obowiązek ten dotyczy jednak nadwyżki ponad wartość 1 mln zł dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Projekt ustawy zakłada, że zmiany w ustawie o PIT będą miały zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.

Obecny etap legislacyjny: Trwają prace legislacyjne w Sejmie.

Źródło:

Rządowy projekt ustawy o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych

Magdalena Chodorek, młodszy konsultant ds. podatków

Business Tax Professionals Sp. z o.o. sp. k.

tax@impel.pl