Stawki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych
Sposób obliczania podatku w 2019 r., zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwaną dalej „ustawą o PIT”), może być następujący:
I. Według skali podatkowej, która obowiązuje w 2019 r. (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT):
reklama
reklama
Podstawa obliczenia podatku |
|
||
ponad |
do |
||
85 528 |
18% |
|
|
85 528 |
15 395 zł 04 gr |
Zobacz: Wyższe koszty i 17% PIT od 1 października 2019 r.
Kwota zmniejszająca podatek w danym roku podatkowym jest uzależniona od wysokości uzyskanego dochodu. Dla roku 2019 kwota zmniejszająca podatek wynosi:
1) 1 440 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł;
2) 1 440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3) 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy:
1) w przypadku podatników, których dochody nie przekroczą kwoty stanowiącej górnej granicy pierwszego przedziału skali - kwota zmniejszająca podatek wynosi 556 zł 02 gr rocznie;
2) w przypadku podatników, których dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - zaliczki nie pomniejsza się o kwotę zmniejszającą podatek.
II. Według stopy 19% podatku od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej - wybór tego sposobu opodatkowania następuje poprzez pisemne oświadczenie złożone przez podatnika. Dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z dochodami z innych źródeł (zgodnie z art. 30c ustawy PIT).
III. W formie ryczałtu od dochodów (przychodów), zgodnie z art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT - których nie łączy się z dochodami z innych źródeł.
IV. Jako 19% podatku od dochodów z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych – dochodów opodatkowanych w ten sposób nie łączy się z dochodami z innych źródeł (art. 30b ustawy o PIT).
V. 19% podatek od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PIT).
VI. 19% podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (art. 30f ust. 1 ustawy o PIT).
VII. 19% podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków, gdy ustalana jest wartość podatkowa składnika majątku (3% podatek, gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku), zgodnie z art. 30f ust. 1 ustawy o PIT.
VIII. 5% podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (art. 30da ust. 1 ustawy o PIT).
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2019 r., zgodnie z art. 12 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wynoszą:
- 20% - od przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
- 17% - od przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,
- 12,5% - od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze od nadwyżki ponad 100 000 zł,
Polecamy: Komplet podatki 2019
- 8,5% - od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze do kwoty 100 000 zł,
- 5,5% - od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
- 3,0% - od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, z odsetek od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą,
- 2% - od przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, które pochodzą z własnej uprawy, hodowli lub chowu (z wyjątkami wskazanymi w art. 20 ust. 1c ustawy PIT).
Zobacz: Podatki 2019