Ulga na dziecko (prorodzinna) - kto nie może z niej skorzystać

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Podatki 2018

Tak więc nie każda osoba posiadająca dzieci może skorzystać z ulgi na dziecko w PIT. Kwestię tą wyjaśniał Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.

Obecnie kwotę ulgi prorodzinnej mogą odliczyć od podatku wyłącznie podatnicy opłacający podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) obliczany według progresywnej skali podatkowej.

Stąd z ulgi tej nie skorzystają podatnicy opłacający podatek według jednolitej 19% stawki PIT, w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej.

Regulacje dotyczące ulgi prorodzinnej znajdziemy w art. 27f ustawy o PIT. Ulga ta polega na odliczeniu od podatku dochodowego, pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, kwoty stanowiącej 1/6 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, albo sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Druki PIT 2018

W 2011 r. (tak samo będzie w 2012 r.) kwota ta wynosi 92,67 zł miesięcznie na każde dziecko, czyli 1112,04 zł w przypadku spełnienia warunków do dokonania odliczenia za cały rok podatkowy.

Można korzystać z odliczenia wychowując (pełniąc władzę rodzicielską, będąc opiekunem prawnym, pełniąc funkcję rodziny zastępczej) dzieci:

- małoletnie,
- bez względu na wiek, jeżeli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 lat, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. W tych przypadkach odliczenie przysługuje rodzicom jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej (art. 27 ustawy o PIT) bądź dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o PIT w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3089 zł stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej.

Prawo do odliczenia od podatku tej kwoty dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę rodzice, opiekunowie prawni dziecka albo rodzice zastępczy mogą odliczyć w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez siebie ustalonej.

Tak więc, aby osoba fizyczna mogła korzystać z ulg i zwolnień obowiązujących w podatku dochodowym od osób fizycznych, musi  być podatnikiem tego podatku.

Dlatego też rolnicy prowadzący działalność rolniczą, którzy nie są jednocześnie podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych nie mogą korzystać z ulg podatkowych w PIT.

Stosownie bowiem do art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Zasady ogólne polegające na opłacaniu podatku według progresywnej skali podatkowej są podstawową formą opodatkowania dochodów osób fizycznych.  W przypadku podatników uzyskujących dochody z działalności gospodarczej ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje możliwość wyboru innych (uproszczonych w porównaniu do zasad ogólnych) form opodatkowania, tj.:

- ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

- karty podatkowej,

- jednolitej 19% stawki podatku (tzw. podatek liniowy).

Wyboru sposobu opodatkowania dokonuje sam podatnik, składając stosowne oświadczenie względnie wniosek. Dokonując takiego wyboru powinien mieć świadomość, że rezygnuje jednocześnie z większości (kartowicze z wszystkich) ulg w PIT, w tym z ulgi na dziecko.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

W przypadku wyboru opodatkowania według 19% podatku liniowego podatnicy mogą odliczyć od dochodu wyłącznie zapłacone składki na 3 ubezpieczenia społeczne oraz wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego oraz odpowiednio od podatku zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, oraz skorzystać z ulgi dla osób osiągających dochody za granicą.

W 2010 roku 4.303.125 podatników podatku dochodowego od osób fizycznych opłacających podatek według skali podatkowej skorzystało z ulgi prorodzinnej na kwotę 5 684 317 tys. zł.

Podatnicy korzystający z tej preferencji podatkowej obniżyli podatek średnio o kwotę 1321 zł.

Źródło: odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską nr 24237/2011.