REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jakich terminach należy wystawiać faktury VAT

Justyna Skwirowska
sprawiedliwość, prawo, wyrok
sprawiedliwość, prawo, wyrok
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Ogólną zasadą wystawiania faktur VAT jest ich wystawianie w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Od tej zasady istnieje jednak wiele odstępstw przewidzianych w ustawie o VAT.

VAT 2019

REKLAMA

Autopromocja

Ogólne terminy wystawiania faktur

Jak wynika z zapisu art. 106i ustawy o VAT ogólne terminy wystawiania faktur VAT wyglądają następująco: faktury dokumentujące otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi (tzw. faktury zaliczkowe) wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Pozostałe faktury wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Należy także zaznaczyć, iż jeżeli termin wystawienia faktury wypada w sobotę lub dzień wolny od pracy wówczas obowiązek wystawienia faktury zostaje przeniesiony na dzień następujący po nich.

Kiedy terminy wystawienia faktury VAT są inne od ogólnych?

Oprócz powyższych, ogólnych wskazań dotyczących wystawiania faktur, zgodnie z art. 106i ust 2 i 3 ustawy o VAT, niektóre czynności podlegają innym terminom wystawienia faktur VAT. Są to:

1) usługi budowlane oraz budowlano-montażowe, dla których termin wystawienia faktury wynosi 30 dni od dnia wykonania usług,

Dalszy ciąg materiału pod wideo

2) dostawy drukowanych książek, gazet, czasopism i magazynów, dla których termin wystawienia faktury wynosi 60 dni (jeżeli umowa nie przewiduje rozliczenia zwrotów wydawnictw) lub 120 dni (jeżeli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw) od dnia wydania (pierwszego wydania) towarów,

3) czynności polegające na drukowaniu książek, gazet, czasopism i magazynów, dla których termin wystawienia faktury wynosi 90 dni od dnia wykonania czynności,

A także:

a) świadczenie usług telekomunikacyjnych;

b) świadczenie usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (chodzi o usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, z odpadami, usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałe usługi sanitarne);

c) świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu oraz usług o podobnym charakterze;

d) świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia;

g) świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej;

Polecamy: Biuletyn VAT

e) świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

- dla wszystkich z nich termin wystawienia faktury VAT upływa z terminem płatności.

Kiedy można wystawić fakturę przed wykonaniem dostawy lub usługi?

Podatnik może wystawić fakturę również przed dokonaniem dostawy, usługi lub otrzymaniem zaliczki. Trzeba jednak pamiętać w jakich przypadkach ustawodawca określa ustalone terminy, a w jakich nie i jakie konsekwencje niesie to dla podatnika.

W świetle art. 106i ust. 7 ustawy o VAT, faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, względnie przed otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. W konsekwencji obecnie termin wystawiania większości faktur:

1) rozpoczyna się 30. dnia przed dokonaniem dostawy towarów, a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towarów – w przypadku faktur dokumentujących dostawy towarów,

2) rozpoczyna się 30. dnia przed wykonaniem usługi, a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi – w przypadku faktur dokumentujących świadczenie usług,


3) rozpoczyna się 30. dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty (otrzymywanej przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi), a kończy się 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty – w przypadku faktur zaliczkowych.

W niektórych przypadkach ustawodawca pozwala podatnikowi samemu ustalić w jakim wcześniejszym terminie przed wykonaniem usługi, dostawy wystawi fakturę VAT. Do tych przypadków należą takie czynności jak np.:

1) świadczenie usług oraz dostawy towarów, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń,

2) dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

3) świadczenie usług telekomunikacyjnych,

4) świadczenie usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (chodzi o usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, z odpadami, usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałe usługi sanitarne),

5) świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu oraz usług o podobnym charakterze,

6) świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

7) świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej,

8) świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

Ważne jest aby podatnik zdawał sobie sprawę z tego, iż wystawiając tak wczesną fakturę ponosi duże ryzyko, bowiem zgodnie art. 108 ust.1 ustawy o VAT podatnicy mają obowiązek zapłacić podatek VAT wynikający z faktur niedokumentujących rzeczywistej sprzedaży, czyli takich, których należność nie została uregulowana przez nabywcę. Co więcej często podnoszone jest, iż nie można dokonać korekty takich faktur. Takie stanowisko potwierdza np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 3 kwietnia 2014 roku sygn. akt I SA/Po 1028/12: "Ustosunkowując się do powyższego zarzutu Sąd zauważa, że celem wprowadzenia przedmiotowego przepisu było uniknięcie sytuacji, w której zmniejszenie obrotu i co za tym idzie kwoty podatku należnego u sprzedawcy, nie znajduje odzwierciedlenia w zmniejszeniu kwoty podatku naliczonego u nabywcy. Art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, jest częścią polskiej regulacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wymóg określony w tym przepisie nie odbiera podatnikowi prawa do obniżenia obrotu, lecz jedynie nakłada na niego obowiązek spełnienia dodatkowego warunku formalnego."

W jakim terminie wystawiać faktury zbiorcze?

REKLAMA

W odniesieniu natomiast do zagadnienia dotyczącego terminu wystawiania faktury zbiorczej, wskazać należy, że jest to faktura dokumentująca kilka odrębnych dostaw towarów lub usług. Obecnie nie ma jednak przepisu, który wprost reguluje faktury zbiorcze. Przy czym organy podatkowe potwierdzają, możliwość wystawiania takich faktur w terminie najpóźniej do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostaw towarów lub wykonano kilku usług na rzecz jednego kontrahenta.

Jedną z takich interpretacji, która potwierdza możliwość wystawiania faktur zbiorczych i wskazuje na termin ich wystawiania, jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 12 sierpnia 2014 r. sygn. akt IPTPP4/443-467/14-2/OS, w której czytamy, że "(...) w przypadku dostaw dokonywanych na rzecz podatników, Wnioskodawca będzie miał prawo do dokumentowania sprzedaży kilku dostaw w ramach jednego okresu rozliczeniowego, zrealizowanych w trakcie danego miesiąca na rzecz jednego nabywcy, poprzez wystawienie jednej faktury w ostatnim dniu tego miesiąca (dokumentującej sprzedaż z całego miesiąca) najpóźniej do 15. dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów."

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Duże zmiany w ordynacji podatkowej od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR. Ponad 50 różnych zmian w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

REKLAMA

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

REKLAMA

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA