Nowe zasady rozliczeń usług elektronicznych od 1 stycznia 2015 r. (VAT MOSS)

• Usługi objęte nową procedurą

Artykuł pochodzi z

Dla prawidłowego rozliczania VAT konieczne będzie ustalenie:

1) czy dana usługa mieści się w katalogu usług objętych nową procedurą,

2) czy klient jest podatnikiem VAT

3) gdzie ma miejsce zamieszkania (w przypadku osoby prywatnej) lub siedzibę (w przypadku np. organu publicznego), jeśli klient nie jest podatnikiem,

oraz wybór sposobu rozliczeń.

Usługi objęte nową procedurą

Zmiany ustawy o VAT dotyczą trzech rodzajów usług: telekomunikacyjnych, nadawczych, elektronicznych. Definicje tych usług zostały wprowadzone do ustawy (patrz poniżej).

Ze względu na duży zakres i ciągły rozwój usług elektronicznych ustawodawca unijny określił przykładowo, jakie usługi zaliczamy, a jakich nie zaliczamy do usług elektronicznych. Podatnicy świadczący usługi przez Internet powinni się zapoznać z tym wykazem (patrz: dodatek do bieżącego numeru „Ściąga Księgowego”). Przykładem usług elektronicznych są: sprzedaż prenumeraty gazet i czasopism publikowanych on-line, sprzedaż książek w formie cyfrowej (e-booki), sprzedaż dostępu i umożliwienie pobierania muzyki na komputery i telefony komórkowe. Do takich usług według rozporządzenia nie zaliczymy natomiast sprzedaży biletów rezerwowanych on-line.

Przewodnik po zmianach przepisów 2014/2015

Sam fakt, że świadczymy usługę zaliczaną do jednej z trzech wymienionych kategorii, nie oznacza, że będziemy rozliczać ją według specjalnych zasad. Obowiązek stosowania nowych zasad rozliczeń przez polskich podatników nie dotyczy tych usług świadczonych na rzecz polskich klientów, zarówno podatników, jak i niepodatników. Nowe zasady mają zastosowanie tylko wtedy, gdy usługi są świadczone na rzecz osób, które nie są podatnikami i mają miejsce siedziby lub zamieszkania w innych krajach UE.

ENCYKLOPEDIA KSIĘGOWEGO

Usługi telekomunikacyjne to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesja praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych, z uwzględnieniem usług, o których mowa w art. 6a rozporządzenia Rady nr 282/2011 (art. 2 pkt 25a ustawy o VAT).

Usługi nadawcze to usługi nadawcze radiowe i telewizyjne, o których mowa w art. 6b rozporządzenia Rady nr 282/2011. Zgodnie z rozporządzeniem usługi nadawcze obejmują m.in. usługi zawierające treści audio i audiowizualne, takie jak programy radiowe lub telewizyjne dostarczane za pośrednictwem sieci komunikacyjnych, powszechnie udostępniane przez dostawcę usług medialnych i objęte jego odpowiedzialnością redakcyjną, przeznaczone do jednoczesnego słuchania lub oglądania zgodnie z zaplanowanym programem (art. 2 pkt 25b ustawy o VAT).

Zgłoszenia rejestracyjne w procedurze VAT MOSS

Usługi elektroniczne to usługi świadczone drogą elektroniczną, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011 (art. 2 pkt 26 ustawy o VAT). Zgodnie z rozporządzeniem należą do nich m.in. usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie – ze względu na ich charakter – jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe.

Marcin Majchrowski

Cały artykuł dostępny na INFORFK: Nowe zasady rozliczeń usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych od 1 stycznia 2015 r.

Artykuł podpowiada:

- jak ustalić miejsce świadczenia usług elektronicznych, nadawczych, telekomunikacyjnych

- jak ustalić czy nabywca jest podatnikiem

- jak ustalić gdzie nabywca ma siedzibę lub miejsce zamieszkania

- jaki sposób rozliczeń wybrać

- jak dokonać rejestracji do MOSS.

Czytaj także na INFORFK:

 "Zmiana miejsca świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych – początek rejestracji do MOSS od 1 października 2014 r." >>

 "Od 1 października br. podatnicy mogą zawiadamiać urząd o wyborze specjalnej procedury przy świadczeniu usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych" >>

„Usługi elektroniczne – nowe zasady rozliczeń w 2015 r.” >>

Podyskutuj o tym na naszym FORUM