Opodatkowanie transportu towarów z Łotwy do Polski
REKLAMA
Podatnik wykonuje usługę transportową na rzecz polskiego zleceniodawcy. Usługa polega na przewozie towarów z Łotwy do Polski. Zleceniodawca przysyła podatnikowi kopię dokumentu SAD i składa oświadczenie, że towar został zakupiony od kontrahenta ze Szwajcarii, który jest importerem bawełny z Azji, którą dostarcza do magazynów na Łotwie, skąd z kolei następuje odbiór towaru przez zleceniodawcę. Czy ta usługa transportowa jest wewnątrzwspólnotową usługą transportową, czy też jest to część usługi transportu międzynarodowego? Jaką fakturę (z jaką stawką) powinien wystawić podatnik? Jaką fakturę powinien wystawić na rzecz podatnika podwykonawca, któremu podatnik zlecił wykonanie tego przewozu?
W opisanym przypadku mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową usługą transportu (WUT), gdyż jest to transport towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich (tzn. Łotwa – rozpoczęcie, Polska – zakończenie).
Generalnie, miejscem świadczenia usługi w Państwa przypadku jest Łotwa. W związku z tym miejscem powstania obowiązku podatkowego (ciążącego na podmiocie świadczącym usługę) jest Łotwa. Na podatniku spoczywa obowiązek rejestracji dla celów VAT na Łotwie (i rozliczanie tam podatku z tego tytułu). Stawka podatku wynika z łotewskich przepisów o VAT. Natomiast w składanej w Polsce deklaracji podatkowej nie wykazuje się tej transakcji.
Od tej zasady ustawodawca przewidział wyjątek, zgodnie z którym, w przypadku gdy nabywca usługi (tzn. WUT) podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby VAT lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego (np. w Polsce) innym niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu (np. Łotwa), miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.
Wynika z tego, że jeżeli nabywca usługi poda świadczącemu usługę swój NIP (ustawodawca nie wymaga w tym przypadku rejestracji dla celów VAT UE), pod którym jest zarejestrowany w Polsce, wtedy miejscem świadczenia usługi (a zatem i miejscem opodatkowania czynności) będzie Polska. W takim przypadku świadczący usługę wystawia fakturę VAT ze stawką właściwą dla usługi transportu wedle polskich przepisów o VAT. Oznacza to, że usługa transportu będzie opodatkowana VAT w wysokości 22 proc. Takie same zasady dotyczą również podwykonawcy usługi.
Adam Czekalski
specjalista w Dziale Instruktażu i Nadzoru Podatkowego Dyrekcji Generalnej „Poczty Polskiej”
Podstawa prawna:
art. 28 ust. 1 i 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn.zm.).
Źródło:
Prawo Przedsiębiorcy
Autopromocja
REKLAMA
Podatek PIT - część 2
Jak zdobyć Certyfikat:
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
REKLAMA