Jak wykazywać na dzień bilansowy lokaty bankowe

Lokaty bankowe w bilansie

Lokata bankowa o terminie zapadalności do 3 miesięcy od dnia bilansowego powinna być wykazana w poz. B.III lit. c), lecz w innej podkategorii niż wskazują Państwo w pytaniu. Lokaty terminowe należą bowiem do „innych środków pieniężnych”, a nie „środków pieniężnych w kasie i na rachunkach”.

Autopromocja

W jakiej pozycji bilansu wykazać grunt

Sprawozdania finansowe 2014 - nowa definicja kontroli w MSSF

Zgromadzone na rachunku lokaty terminowe należy wycenić na dzień bilansowy w wartości nominalnej (tj. wraz z naliczonymi na dzień bilansowy odsetkami). Wartość tę należy wykazać w pozycji:

Autopromocja

Szkolenie online:
VAT 2026 i KSeF 2.0 w praktyce – FA(3) oraz bezpieczne wdrożenie e-fakturowania

Sprawdź

• A.IV.3 lit. a) lub b), tj. jako „inne długoterminowe aktywa finansowe” - gdy termin zapadalności lokaty przypada w terminie późniejszym niż 12 miesięcy po dniu bilansowym,

• B.III.1 lit. a) lub b), tj. jako „inne krótkoterminowe aktywa finansowe” - gdy termin zapadalności lokaty przypada w terminie późniejszym niż 3 miesiące po dniu bilansowym, ale nie dłuższym niż 12 miesięcy po dniu bilansowym,

• B.III.1 lit. c) - „inne środki pieniężne” - gdy termin zapadalności lokaty przypada w okresie krótszym niż 3 miesiące po dniu bilansowym.

Zwierzęta pracujące - ujęcie księgowe i podatkowe

Autopromocja

Komplet KSeF:
wdrożenie w firmie, zasady wystawiania faktur, wystawianie i rozliczanie korekt

Sprawdź

Jak poprawnie przeprowadzić potwierdzenie sald

Sposób ujęcia lokaty terminowej w zależności od daty jej zapadalności

Należy przy okazji wspomnieć, że naliczone we własnym zakresie na dzień bilansowy odsetki od lokaty terminowej wskazane jest ujmować na odrębnym koncie analitycznym prowadzonym do konta lokat terminowych, pomimo że w bilansie (jak wspominaliśmy) odsetki wykazuje się razem z lokatą. Kontem służącym do zewidencjonowania naliczonych we własnym zakresie odsetek może być np.:

Wn konto 140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe”

Ma konto 750 „Przychody finansowe”

Kiedy zawrzeć umowę z biegłym rewidentem

Po dniu bilansowym (w dacie naliczenia odsetek przez bank) należy wystornować ten zapis, dokonując jednocześnie zapisu sumy odsetek przypisanych przez bank.

• storno odsetek

Wn konto 750 „Przychody finansowe”,

Ma konto 140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe”.

• przypisanie naliczonych przez bank odsetek

Wn konto 132 „Rachunki bankowe lokat”,

Ma konto 750 „Przychody finansowe”.

Zapraszamy na forum Rachunkowość

PODSTAWA PRAWNA:

• załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 613

Irena Pazio

główna księgowa, praktyk, posiada certyfikat Ministra Finansów uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych