Polski Ład 2.0. – co się zmieni w podatkach (PIT) od 1 lipca 2022 r.?

• Obniżenie stawki PIT z 17% do 12%
• Umożliwienie przedsiębiorcom zmiany formy opodatkowania dochodu w trakcie roku
• Częściowe przywrócenie prawa do odliczenia od podatku składki zdrowotnej dla przedsiębiorców
• Likwidacja ulgi dla klasy średniej i wprowadzenie mechanizmu wyrównawczego
• Kwota wolna od podatku może być uwzględniana przez kilku płatników jednocześnie
• Przywrócenie preferencyjnego rozliczenia PIT osób samotnie wychowujących dzieci

Obniżenie stawki PIT z 17% do 12%

Projekt przewiduje obniżkę stawki podatku PIT z 17% do 12% w pierwszym przedziale skali podatkowej dla podatników opodatkowanych według zasad ogólnych. Dotyczy to zarówno osób osiągających przychody z umów o pracę i zlecenia, jak i przedsiębiorców rozliczających PIT według skali podatkowej. Niższa stawka podatku znajdzie zastosowanie już na etapie pobierania zaliczek na podatek zaraz po wejściu w życie ustawy (1 lipca 2022 r.). Co istotne, 12% stawka PIT ma dotyczyć również okresu styczeń-czerwiec 2022 r., z tym że podatnicy odczują tą zmianę w 2023 r., po wypełnieniu rocznego zeznania podatkowego za 2022 r. (urzędy skarbowe mają zwrócić wtedy nadpłacony podatek).

Umożliwienie przedsiębiorcom zmiany formy opodatkowania dochodu w trakcie roku

W związku z obniżeniem stawki PIT dla podatników rozliczających się według skali podatkowej, ustawodawca proponuje, aby przedsiębiorcy, którzy w 2022 r. wybrali opodatkowanie dochodu w formie podatku liniowego bądź ryczałtu, mogli zmienić formę opodatkowania na zasady ogólne (które w związku z obniżeniem stawki PIT mogą być dla nich korzystniejsze fiskalnie). Podatnicy będą mogli zmienić formę opodatkowania dochodu za 2022 r. poprzez złożenie zeznania rocznego za rok 2022 r. W zeznaniu tym podatnicy wykażą dochody, które w trakcie 2022 r. opodatkowywali podatkiem liniowym bądź ryczałtem. Natomiast w trakcie 2022 r. przedsiębiorcy będą zobowiązani do stosowania dotychczasowych zasad opodatkowania dochodu właściwych dla podatku liniowego bądź ryczałtowego.

Częściowe przywrócenie prawa do odliczenia od podatku składki zdrowotnej dla przedsiębiorców

Pierwotnie, w ramach Polskiego Ładu ustawodawca zdecydował się na całkowitą likwidację odliczenia składki zdrowotnej od kwoty należnego podatku PIT. Przedmiotowy projekt ustawy przywraca częściowo tą preferencję – jednak nie dla wszystkich podatników i do określonego limitu. Zgodnie z obecnymi założeniami, odliczenie składki zdrowotnej od podatku będzie możliwe w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym (według stawki 19%) oraz ryczałtem. Z powyższej preferencji w ograniczonym zakresie skorzystają także podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie swoich dochodów w formie karty podatkowej (w projekcie ustawy przewiduje się odliczenie 19% zapłaconej składki zdrowotnej od karty podatkowej). Natomiast, odliczenie nie będzie przysługiwało przedsiębiorcom, którzy rozliczają się według skali podatkowej. Limit odliczanej od podatku składki zdrowotnej ma wynieść 8700 zł w skali roku. Wysokość tej kwoty ma być corocznie waloryzowana w oparciu o wskaźnik zawarty w projekcie ustawy.

Polecamy: „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki i wynagrodzenia”

Likwidacja ulgi dla klasy średniej i wprowadzenie mechanizmu wyrównawczego

Nowelizacja przewiduje likwidację obowiązującej od 1 stycznia 2022 r. tzw. ,,ulgi dla klasy średniej”, która polega na odliczeniu od dochodu kwoty, która jest ustalana indywidualnie w oparciu o wysokość uzyskanych przychodów. W założeniu, ww. mechanizm miał zrekompensować negatywne konsekwencje fiskalne u podatników, które mogli ponieść w wyniku wprowadzenia przepisów Polskiego Ładu. Generalnie, z ulgi dla klasy średniej, mogą skorzystać podatnicy, którzy osiągają przychody o łącznej wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie. Rozwiązanie to pozostaje jednak szeroko krytykowane ze względu na jej ograniczony zakres podmiotowy oraz skomplikowany algorytm, na podstawie którego wylicza się kwotę ulgi dla danego podatnika. W związku z tym, projekt ustawy przewiduje odejście od tego rozwiązania. Zdaniem ustawodawcy powyższa zmiana powinna być neutralna dla podatników, ponieważ niejako w zamian za ulgę dla klasy średniej otrzymają oni wspomnianą wyżej obniżkę stawki podatku PIT (z 17% do 12%).

Kwota wolna od podatku może być uwzględniana przez kilku płatników jednocześnie

Do tej pory osoba osiągająca przychody ze stosunku pracy (i innych pracowniczych źródeł przychodu) mogła korzystać z kwoty wolnej na etapie wyliczania zaliczki na podatek u jednego z płatników podatku PIT – na wniosek podatnika (płatnik stosuje wówczas tzw. kwotę zmniejszającą podatek). Projekt nowelizacji przewiduje, że podatnik będzie mógł wybrać maksymalnie trzech płatników, którzy mogą uwzględniać kwotę zmniejszającą podatek przy wyliczaniu zaliczek na podatek. Nie oznacza to jednak, że każdy z wybranych płatników będzie stosował 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Projekt ustawy zakłada, że podatnik będzie mógł „dzielić” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek maksymalnie na trzy kwoty i upoważnić w związku z tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników.

Przywrócenie preferencyjnego rozliczenia PIT osób samotnie wychowujących dzieci

Polski Ład 2.0 zakłada także przywrócenie preferencyjnego rozliczenia PIT dla osób samotnie wychowujących dzieci. Wcześniej, w ramach Polskiego Ładu, ww. rozwiązanie zostało zastąpione przez tzw. ulgę 1500 zł, jednak teraz ustawodawca proponuje powrót do starego rozwiązania, które w związku ze znacznym podniesieniem kwoty wolnej od 1 stycznia 2022 r. (do 30 tys. zł), może okazać się korzystniejsze dla samotnych rodziców.

Projektem zajmuje się obecnie Sejm (projekt został rozpatrzony przez sejmową Komisję Finansów Publicznych). To oznacza, że projektowane przepisy mogą jeszcze ulec zmianie. Można jednak przypuszczać, że będą to zmiany kosmetyczne.

Powyższa analiza nie wyczerpuje tematu „Polskiego Ładu 2.0”. Projekt zawiera również inne, istotne dla podatników przepisy. Warto się na nie przygotować już teraz.

Podstawa prawna:

Polski Ład - Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2021 poz. 2105.

Polski Ład 2.0 - Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - przebieg procesu legislacyjnego nad tym projektem dostępny jest na stronie: https://www.sejm.gov.pl/sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=2186

Źródło: Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2186) - przebieg procedury legislacyjnej w Sejmie

oprac. Paweł Huczko

Kalkulatory (Polski Ład 2.0)

Polecamy nowe kalkulatory, uwzględniające zasady, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 r.:

Kalkulator wynagrodzeń Niskie Podatki

Kalkulator umów zlecenia Niskie Podatki

Kalkulator umów o dzieło Niskie Podatki