Pensja brutto, a netto w 2024 roku. Jak obliczyć kwotę do wypłaty? [Przykłady] Płaca minimalna od lipca z kosztami zwykłymi i podwyższonymi
![Wynagrodzenie brutto, a netto w 2024 roku. Jak obliczyć kwotę wynagrodzenia do wypłaty? [Przykłady] Płaca minimalna od lipca z kosztami zwykłymi i podwyższonymi](https://webp-konwerter.infor.pl/eyJmIjoiaHR0cHM6Ly9nLmluZm9y/LnBsL3AvX2ZpbGVzLzM4MDMzMDAw/L3BhbmktbGljenktcGllbmlhZHpl/LTM4MDMzMTkxLmpwZyIsInciOjc3MX0.jpg)
REKLAMA
REKLAMA
- Pensja brutto a netto - definicje, różnice
- Składki ubezpieczeniowe od wynagrodzenia
- Zaliczka na podatek PIT
- Przykłady obliczania wynagrodzenia netto (do wypłaty)
Pensja brutto a netto - definicje, różnice
Wynagrodzenie brutto – jest to kwota wynagrodzenia zawierająca w sobie: podatek dochodowy, składki potrącone na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne.
Wynagrodzenie netto – jest to kwota brutto po odjęciu należnych świadczeń publicznoprawnych, czyli po odliczeniu podatku i składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne, składek PPK i innych potrąceń pracowniczych.
REKLAMA
Składki ubezpieczeniowe od wynagrodzenia
W skład ubezpieczeń społecznych wchodzą:
- ubezpieczenie emerytalne, pokrywane w takiej samej wysokości przez pracownika i pracodawcę, każdy po 9,76%,
- ubezpieczenie rentowe, pracodawca pokrywa 6,5%, a pracownik 1,5%,
- ubezpieczenie chorobowe, które w całości pokrywa pracownik, wynosi 2,45%,
- ubezpieczenie wypadkowe, jego wartość jest zróżnicowana, zgodnie z ustawą o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz odpowiednimi aktami wykonawczymi do tej ustawy. U pracodawców zatrudniających do 9 pracowników wynosi 1,67%, opłacana jest w całości przez pracodawcę.
Łączne składki społeczne odprowadzane od wynagrodzenia brutto, leżące po stronie pracownika to 13,71%.
Ubezpieczenie zdrowotne, jego wysokość to 9%, naliczane jest od wartości wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne (czyli o 13,71%), w całości odliczana od wynagrodzenia brutto.
Zaliczka na podatek PIT
Zaliczka na podatek dochodowy, tutaj zarówno pracodawcy jak i pracownicy mają najwięcej wątpliwości i dylematów. Aby poprawnie wyliczyć kwotę zaliczki od wynagrodzenia brutto należy wziąć pod uwagę złożone przez pracownika dokumenty, przede wszystkim druk PIT2, w którym pracownik deklaruje lub nie odpowiednie ulgi od podatku, preferencyjne opodatkowanie, koszty uzyskania przychodu, dodatkowe zwolnienia z podatku.
Stawka podatku w pierwszym progu podatkowym pracownika, czyli do osiągnięcia dochodu na poziomie 120 000zł, to 12%, drugi próg podatkowy dla dochodów po przekroczeniu 120 000zł to 32%. Podstawę do opodatkowania oblicza się poprzez odjęcie z wynagrodzenia brutto pracownika składki ZUS oraz kosztów uzyskania przychodu, które w zależności od tego czy pracownik zamieszkuje w miejscowości w której znajduje się zakład pracy czy nie, wynoszą odpowiednio 250zł lub 300zł. Otrzymaną podstawę do opodatkowania mnożymy przez odpowiednią stawkę podatkową (12%/32%). Od otrzymanej kwoty mamy jeszcze możliwość odjęcia kwoty zmniejszającej podatek, pod warunkiem, że takie oświadczenie w dokumencie PIT 2 złożył pracownik.
Przykłady obliczania wynagrodzenia netto (do wypłaty)
Minimalne wynagrodzenie brutto - netto (od lipca 2024 r.) - koszty zwykłe
Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego, tj. od 1 lipca 2024 r. wynoszącego 4.300 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł),
- pracodawca jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy
o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
Składniki/naliczenia/potrącenia | Kwoty |
Wynagrodzenie za pracę (a) | 4.300,00zł |
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne (b) | 4.300,00zł |
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (c), w tym składka: | 589,53 zł |
• emerytalna 9,76%, tj. 419,68 zł | |
• rentowa 1,5%, tj. 64,50 zł | |
• chorobowa 2,45%, tj. 105,35 zł | |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (a-c) (d) | 3.710,47zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (d*9%) (e) | 333,94 zł |
Koszty uzyskania przychodu (f) | 250,00 zł |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (a-c-f) (g) | 3.460,47zł |
Zaliczka na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych ((g*12%)-300zł) (h) | 115,00 zł |
Kwota do wypłaty, czyli netto: (a-c-e-h) | 3.261,53zł |
|
Minimalne wynagrodzenie brutto - netto (od lipca 2024 r.) - koszty podwyższone
Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego,
tj. od 1 lipca 2024 r. wynoszącego 4.300 zł,
- pracownikowi przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów (300 zł),
- pracodawca nie jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy
o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
Składniki/naliczenia/potrącenia | Kwoty |
Wynagrodzenie za pracę (a) | 4.300,00zł |
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne (b) | 4.300,00zł |
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (c), w tym składka: | 589,53 zł |
• emerytalna 9,76%, tj. 419,68 zł | |
• rentowa 1,5%, tj. 64,50 zł | |
• chorobowa 2,45%, tj. 105,35 zł | |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (a-c) (d) | 3.710,47zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (d*9%) (e) | 333,94 zł |
Składka PPK Pracownika (b*2%) (f) | 86,00 zł |
Składka PPK Pracodawcy (b*1,5%) (g) | 64,50 zł |
Koszty uzyskania przychodu (h) | 300,00 zł |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (a+g-c-h) (i) | 3.474,97zł |
Zaliczka na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (i*12%) (j) | 417,00 zł |
Kwota do wypłaty, czyli netto: (a-c-e-f-j) | 2.873,53zł |
Minimalne wynagrodzenie brutto - netto (od lipca 2024 r.) - bez kosztów
Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego, tj. od 1 lipca 2024 r. wynoszącego 4.300 zł,
- pracownikowi nie przysługują koszty uzyskania przychodów (np. w sytuacji, gdy w danym miesiącu pracownik otrzymuje jest tylko zasiłek chorobowy, macierzyński, opiekuńczy, wyrównawczy, świadczenie rehabilitacyjne lub zasiłek z ubezpieczenia wypadkowego),
- pracodawca nie jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy,
- pracownik nie ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Składniki/naliczenia/potrącenia | Kwoty |
Wynagrodzenie za pracę (a) | 4.300,00zł |
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne (b) | 4.300,00zł |
Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (c), w tym składka: | 589,53 zł |
• emerytalna 9,76%, tj. 419,68 zł | |
• rentowa 1,5%, tj. 64,50 zł | |
• chorobowa 2,45%, tj. 105,35 zł | |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (a-c) (d) | 3.710,47zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (d*9%) (e) | 333,94 zł |
Kwota do wypłaty, czyli netto: (a-c-e) | 3.376,53zł |
Karolina Woźniczka, specjalistka ds. kadr i płac – Meritoros SA
REKLAMA
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
![certificate](https://webp-konwerter.infor.pl/eyJmIjoiaHR0cHM6Ly9zdGF0a/WMtaW5mb3JwbC5pbmZvci5wbC/9pbWFnZXMvY2VydGlmaWNhdGV/fbWluLjEyZGFhMGNlLnBuZyJ9.jpg)
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat