| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > Koszty > Samochód > Samochód osobowy (środek trwały) używany dla celów firmowych i prywatnych - rozliczanie kosztów

Samochód osobowy (środek trwały) używany dla celów firmowych i prywatnych - rozliczanie kosztów

W styczniu 2015 r. nabyłem samochód osobowy. Wprowadziłem go do ewidencji środków trwałych. Samochód wykorzystuję zarówno na cele prowadzonej działalności, jak i prywatnie. Od nabycia tego samochodu oraz kosztów eksploatacji odliczam tylko 50% VAT . Jak mam rozliczać wydatki eksploatacyjne dotyczące tego samochodu w kosztach uzyskania przychodów?

Do kosztów uzyskania przychodów może Pan zaliczyć tylko te wydatki eksploatacyjne, które są związane z wykorzystywaniem samochodu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W związku z tym musi Pan
samodzielnie wyeliminować wydatki, które są związane z wykorzystywaniem samochodu do celów prywatnych.

100 pytań o samochód w firmie + CD

Jak wynika z wyjaśnień udzielanych przez organy podatkowe – wydatki, o których mowa w pytaniu – mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów tylko częściowo. Kosztem są tylko te wydatki, które są związane z wykorzystaniem samochodu do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Takie stanowisko zajął m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2014 r., sygn. ITPB1/415–574/14/WM. Stwierdził w niej, że: (...) wydatki na eksploatację będą stanowiły koszty uzyskania przychodu w części, w jakiej faktycznie służą uzyskiwaniu przychodów z działalności, niezależnie od tego jaką proporcję wykorzystania samochodu na cele związane z działalnością gospodarczą ustalił podatnik. Jedynie takie wydatki, które rzeczywiście związane są z wykorzystaniem samochodu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, spełniają bowiem warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z kolei Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 1 sierpnia 2014 r., sygn. IPTPB1/415–241/14–4/AP, wyjaśnił, że: (...) wydatki związane z samochodem, który Wnioskodawca będzie wykorzystywał także do celów prywatnych, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów w jego działalności, wyłącznie w tej części w jakiej związane one będą z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Niestety, organy podatkowe nie wskazują, w jaki sposób należy ustalać część, w jakiej wydatki na eksploatację samochodów służą uzyskiwaniu przychodów z działalności gospodarczej. To rolą podatnika jest rzetelne wyeliminowanie z kosztów tych wydatków eksploatacyjnych, które nie są w żaden sposób związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Przy tym, każdy przypadek podlega indywidualnej ocenie.

Polecamy produkt: Samochód w firmie 2015 - multipakiet

Dlatego też należy przyjąć, że wydatki związane z eksploatacją samochodów firmowych używanych częściowo do celów prywatnych można podzielić na:

- służące wyłącznie działalności gospodarczej; są to w szczególności wydatki na zakup wyposażenia wykorzystywanego wyłącznie do celów działalności gospodarczej (np. zakup „koguta” do taksówki) oraz zakup paliwa zużywanego wyłącznie w trakcie podróży firmowych; takie wydatki w całości stanowią koszty uzyskania przychodów; w całości do kosztów uzyskania przychodów może być również zaliczany niepodlegający odliczeniu VAT dotyczący tych wydatków;

- służące wyłącznie celom prywatnym; są to w szczególności wydatki na zakup wyposażenia wykorzystywanego wyłącznie do celów prywatnych (np. zakup bagażnika na dach, który będzie używany tylko w czasie wyjazdów prywatnych, np. urlopów) oraz zakup paliwa zużywanego wyłącznie w trakcie podróży prywatnych; takie wydatki nie stanowią kosztów uzyskania przychodów; do kosztów uzyskania przychodów nie
może być również zaliczany niepodlegający odliczeniu VAT dotyczący takich wydatków;

- pozostałe – takie wydatki powinny stanowić koszty uzyskania przychodów w części odpowiadającej oszacowanej przez podatnika proporcji używania samochodu do celów działalności gospodarczej; w części tej do kosztów uzyskania przychodów może być zaliczany niepodlegający odliczeniu VAT dotyczący takich wydatków.

Kasy fiskalne 2015 / 2016 – zwolnienia

Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów 2015 (książka + CD)

PODSTAWA PRAWNA:
- art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 211
- art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 211

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Ewelina Stachowiak

Marketing Team Leader w firmie HR Tools

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »