Sprawozdanie za 2020 rok o stosowanych terminach zapłaty do 31 stycznia 2021 r.

Kto składa sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty?

Na podstawie art. 13a. ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (tekst jednolity: Dziennik Ustaw rok 2020 poz. 935; ost. zm.  Dz.U. z 2020 r., poz. 1086) kierownicy podmiotów, o których mowa w art. 27b ust. 2 ustawy o CIT, mają obowiązek przekazywać, drogą elektroniczną, ministrowi właściwemu do spraw gospodarki, w terminie do dnia 31 stycznia każdego roku, sprawozdanie o stosowanych przez te podmioty terminach zapłaty w transakcjach handlowych w poprzednim roku kalendarzowym.

Autopromocja

Wyżej wskazany art. 27b ust. 2 ustawy o CIT wymienia:
1) podatkowe grupy kapitałowe, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów;
2) podatników innych niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 1, przekroczyła równowartość 50 mln euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości;

Od 1 stycznia 2021 r. w art. 27b ust. 2 ustawy o CIT są również wskazane spółki nieruchomościowe, w tym spółki nieruchomościowe wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej.

Przychód 50 mln euro - w którym roku?

Warto zauważyć, że art. 27b ust. 1 ustawy o CIT odnosi się do zeznania, określonego w art. 27 ust. 1 tej ustawy, o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym, złożonym za rok podatkowy, który zakończył się w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości (…). Jak wyjaśnia Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii, z tego wynika, że przy ustaleniu, czy dany podmiot ma obowiązek złożyć sprawozdanie z art. 13a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – należy stosować takie rozumienie pojęcia przychodu, jakie jest stosowane w ramach zeznania, o którym mowa art. 27 ust. 1 ustawy o CIT. Z tym że podatkowe grupy kapitałowe objęte są obowiązkiem sprawozdawczym bez względu na wysokość osiągniętych przychodów.
W świetle tych przepisów zobowiązani do złożenia sprawozdania o terminach zapłaty za 2020 rok są:
- podatnicy CIT, którzy uzyskali przychód przekraczający 50 mln euro w roku podatkowym zakończonym w 2019 r. oraz
- grupy kapitałowe .

Autopromocja

Szkolenie:
Jak się przygotować do najnowszej wersji KSeF?

Sprawdź

W przypadku podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu art. 1a ust. 1 ustawy o CIT sprawozdanie to przekazuje kierownik każdej ze spółek wchodzących w jej skład.

Definicja kierownika

Za kierownika podmiotu, o którym mowa w art. 27b ust. 2 ustawy o CIT, uznaje się członka zarządu lub innego organu zarządzającego tego podmiotu, a jeżeli organ ten jest wieloosobowy – członków tego organu. W przypadku spółki komandytowo‐akcyjnej za kierownika uznaje się komplementariusza prowadzącego sprawy spółki. Za kierownika podmiotu uznaje się również likwidatora, a także syndyka lub zarządcę ustanowionego w postępowaniu restrukturyzacyjnym.

Co powinno zawierać sprawozdanie?

Zgodnie z art. 13a. ust. 4 ww. ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, sprawozdanie o stosowanych w poprzednim roku terminach zapłaty powinno zawierać następujące dane dotyczące zobowiązanego podmiotu:

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

1) firmę (nazwę) i numer identyfikacji podatkowej;

2) wartość świadczeń pieniężnych otrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie:

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

a) nieprzekraczającym 30 dni,
b) od 31 do 60 dni,
c) od 61 do 120 dni,
d) przekraczającym 120 dni

– od dnia wystawienia faktury lub rachunku potwierdzających dostawę towaru lub wykonanie usługi;

3) wartość świadczeń pieniężnych spełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie:

a) nieprzekraczającym 30 dni,
b) od 31 do 60 dni,
c) od 61 do 120 dni,
d) przekraczającym 120 dni

– od dnia wystawienia faktury lub rachunku potwierdzających dostawę towaru lub wykonanie usługi;

4) wartość świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie oraz udział procentowy tych świadczeń w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych należnych temu podmiotowi w tym roku;

5) wartość świadczeń pieniężnych niespełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie oraz udział procentowy tych świadczeń w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych, do których spełnienia zobowiązany jest ten podmiot w tym roku.

Zgodnie z art. 4 ustawy o o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) transakcja handlowa – umowę, której przedmiotem jest odpłatna dostawa towaru lub odpłatne świadczenie usługi, jeżeli strony, o których mowa w art. 2 (głównie przedsiębiorcy i osoby wykonujące wolne zawody), zawierają ją w związku z wykonywaną działalnością;
1a) świadczenie pieniężne – wynagrodzenie za dostawę towaru lub wykonanie usługi w transakcji handlowej.
Warto zauważyć, że chodzi tu o transakcje ze wszelkimi przedsiębiorcami, w tym także z podmiotami powiązanymi.

Jak złożyć sprawozdanie o stosowanych terminach zapłaty?

Sprawozdanie można przekazywać wyłącznie za pomocą formularza elektronicznego, który jest dostępny na portalu biznes.gov.pl.

Trzeba kliknąć umieszczony na tej stronie przycisk "Załatw online" i skorzystać z elektronicznego kreatora sprawozdania. W kreatorze trzeba zaznaczyć opcje, które dotyczą dany podmiot i wpisać dane, o które zapyta kreator. Następnie system wygeneruje sprawozdanie, które trzeba podpisać Profilem Zaufanym lub podpisem kwalifikowanym i wysłać.

Termin złożenia sprawozdania

Jak już wyżej wspomniano, na podstawie art. 13a. ust. 1 ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych sprawozdanie o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych w poprzednim roku kalendarzowym trzeba złożyć do 31 stycznia następnego roku. Pierwsze sprawozdanie jest składane przez zobowiązane podmioty za 2020 rok - do 31 stycznia 2021 r.

Co grozi za niezłożenie sprawozdania lub złożenie go po terminie?

Niezłożenie sprawozdania w ustawowym terminie jest wykroczeniem, za które kierownik podmiotu może zostać ukarany karą grzywny. Tej samej karze podlega ten, kto utrudnia lub udaremnia wywiązanie się z obowiązku złożenia sprawozdania. Wymierzanie tych grzywien następuje w trybie przepisów ustawy z dnia 24 sierpnia 2001 r. – Kodeks postępowania w sprawach o wykroczenia (Dz. U. z 2020 r. poz. 729).

Polecamy: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

Polecamy: INFORLEX Biznes