REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak są opodatkowane zagraniczne spółki kontrolowane

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Klaudia Pastuszko
Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych /Fotolia
Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych /Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Polskie przepisy podatkowe przewidują konieczność opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez polskich podatników poprzez zagraniczne spółki kontrolowane. Kiedy spółka uznawana jest za zagraniczną spółkę kontrolowaną? Jakie podmioty muszą korzystać z tych regulacji?

Czym są zagraniczne spółki kontrolowane?

Za zagraniczne spółki kontrolowane uznaje się wszelkie jednostki, którym zgodnie z przepisami państwa, w jakim mają one siedzibę przypisuje się osobowość prawną, oraz te, której osobowości prawnej nie posiadają, ale ich dochody mogą podlegać opodatkowaniu na terytorium państwa obcego. Nie mogą one posiadać na terytorium Polski siedziby ani zarządu. Polski rezydent musi w owych jednostkach posiadać udział w kapitale, prawdo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących bądź też prawo do uczestnictwa w zyskach. Nie dotyczy to jednak tych spośród spółek, które w państwie obcym nie są podatnikami podatku dochodowego.

REKLAMA

REKLAMA

Warto także zaznaczyć, iż odrębne regulacje dotyczą tych spółek, które posiadają zarząd bądź siedzibę na terytorium tych państw, z którymi ani Polska, ani Unia Europejska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, bądź też tych które uznawane są za kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową, czyli tak zwane „raje podatkowe”.

Podstawa opodatkowania

Jeśli podatnik posiada w zagranicznej spółce kontrolowanej udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku, podstawę opodatkowania stanowi dochód zagranicznej spółki kontrolowanej, który przypada na okres udziału podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej w części takiej, jaka odpowiadać będzie posiadanym przez podatnika udziałom związanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki. Od owych dochodów odliczyć należy kwotę odpłatnego zbycia udziału oraz kwotę otrzymanych przez podatnika dywidend. Warto także zaznaczyć, iż podstawę opodatkowania rozstrzyga się oddzielnie dla każdej ze spółek posiadanych przez podatnika.

Jako dochód zagranicznej spółki kontrolowanej rozumieć należy nadwyżkę sumy przychodów nad sumą kosztów ich uzyskania, osiągniętą w danym roku podatkowym spółki. Wysokość przychodów i kosztów rozstrzygana jest przy zastosowaniu przepisów ustawy o PIT bądź przepisów ustawy o CIT. Warto także zaznaczyć, iż podstawę opodatkowania rozstrzyga się oddzielnie dla każdej ze spółek posiadanych przez podatnika.

REKLAMA

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kwota należnego podatku

Stawka podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej wynosi 19% podstawy opodatkowania. Od otrzymanej kwoty odliczeniu podlega kwota podatku dochodowego zapłaconego przez spółkę za ten sam okres w proporcji przypadającej na podatnika. Obliczeń należy dokonać przy zastosowaniu waluty polskiej, przeliczonej według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego przypadającego na dzień zapłaty podatku.


Zwolnienia podatkowe

Przepisy dotyczące sposobu opodatkowania zagranicznych spółek kontrolowanych przewidują trzy wyjątki, gdy spółki nie będą podlegać polskiemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego.

Pierwszy wyjątek stanowi sytuacja, gdy przychody zagranicznej spółki kontrolowanej w danym roku podatkowym nie przekraczają kwoty 250000 Euro. W tej sytuacji na polskim podatniku nie ciąży obowiązek opłacenia podatku od dochodu, a także nie ma on obowiązku złożenia zeznania dotyczącego wysokości osiągniętego przez spółkę dochodu. Mimo to jest on zobligowany do uwzględnienia jej w rejestrze zagranicznych spółek kontrolowanych oraz do prowadzenia ewidencji zdarzeń gospodarczych, które służą określeniu uzyskanego przez spółkę dochodu.

Kolejnym wyjątkiem, w którym na podatniku nie ciąży obowiązek opłacenia podatku dochodowego z tytułu dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej jest sytuacja, gdy spółka ta posiada status rezydenta podatkowego w państwie należącym do Unii Europejskiej bądź do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, oraz prowadzi na jego terenie rzeczywistą działalność gospodarczą. Aby działalność gospodarcza uznana była za rzeczywistą, musi zachodzić sytuacja, w której istnieje powiązanie między rejestracją spółki a przedsiębiorstwem, w ramach którego spółka ta wykonuje czynności spełniające warunki działalności gospodarczej, jej struktura musi iść w parze z celami ekonomicznymi, ilość jej personelu czy też jej lokal są adekwatne do zakresu działalności spółki. W tej sytuacji polski podatnik jest nie tylko zwolniony z obowiązku zapłaty podatku, ale także nie musi uwzględniać tej spółki w rejestrze kontrolowanych spółek zagranicznych, nie musi prowadzić ewidencji zdarzeń gospodarczych, a także nie musi składać zeznania o wysokości jej dochodu.

Trzeci wyjątek zachodzi w sytuacji, gdy dochody zagranicznej spółki kontrolowanej, będącej rezydentem podatkowym w państwie niebędącym państwem członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej w tym państwie rzeczywistą działalność gospodarczą nie przekraczają 10% przychodów osiągniętych z tytułu prowadzenia tej działalności w tym państwie, o ile Unia Europejska lub Polska zawarły z owym państwem umowę międzynarodową, na gruncie której istnieje podstawa do uzyskania informacji podatkowych od organów podatkowych państwa, w którym zagraniczna spółka kontrolowana posiada siedzibę lub zarząd. W tej sytuacji na polskim podatniku nie ciąży obowiązek opłacenia podatku od dochodu, a także nie ma on obowiązku złożenia zeznania dotyczącego wysokości osiągniętego przez spółkę dochodu. Ciąży jednak na nim obowiązek uwzględniania jej w rejestrze zagranicznych spółek kontrolowanych oraz prowadzenia ewidencji zdarzeń gospodarczych, które służą określeniu uzyskanego przez tę spółkę dochodu.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Fakturowanie w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Wydział Prasowy Biura Komunikacji i Promocji Ministerstwa Finansów przesłało do naszej redakcji wyjaśnienia do artykułu "KSeF 2026. Jak dokumentować transakcje od 1 lutego? Prof. Modzelewski: Podstawą rozliczeń będzie dokument handlowy (nota obciążeniowa, faktura handlowa)" z prośbą o sprostowanie. Publikujemy poniżej w całości wyjaśnienia Ministerstwa.

Zmiany w ustawie o doradztwie podatkowym od 2026 roku: doprecyzowanie kompetencji i strój urzędowy doradców podatkowych, nowości w egzaminach

W dniu 9 września 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy zmieniającej ustawę o doradztwie podatkowym oraz ustawę – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Przepisy dotyczące doradztwa podatkowego zostają dostosowane do współczesnych realiów prawnych, technologicznych i rynkowych. Nowe rozwiązania mają poprawić funkcjonowanie samorządu zawodowego doradców podatkowych.

Zasady korzystania z KSeF od lutego 2026 r. – uprawnienia, uwierzytelnianie, faktury, wymogi techniczne. Co i jak ureguluje nowe rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki?

Dla polskich podatników VAT od 1 lutego 2026 r. (dla większości od 1 kwietnia 2026 r.) rozpocznie się zupełnie nowy rozdział. Zasadniczej zmianie ulegną zasady fakturowania, które będzie obowiązkowo przebiegało w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSef). Jednym z kluczowych aktów prawnych dotyczących obowiązkowego KSeF ma być rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Najnowszy projekt tego rozporządzenia (datowany na 26 sierpnia 2025 r.), przechodzi aktualnie fazy konsultacji publicznych, uzgodnień międzyresortowych i opiniowania. Oczywiście w toku rządowej procedury legislacyjnej projekt może ulec pewnym zmianom ale na pewno nie będą to zmiany zasadnicze. Jest to bowiem już kolejny projekt tego rozporządzenia (prace nad nim zaczęły się w Ministerstwie Finansów pod koniec 2023 roku) i uwzględnia on liczne, wcześniej zgłoszone uwagi i wnioski.

Nowa faktura VAT (ustrukturyzowana) w 2026 r. Jak będzie wyglądać – wizualizacja, zakres danych, kody QR

W 2026 roku w Polsce obowiązkowe stanie się korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Będzie to miało w szczególności ten skutek, że tradycyjne faktury papierowe i elektroniczne w formacie PDF zostaną zastąpione przez faktury ustrukturyzowane w formacie XML. Każda taka faktura będzie miała jednolitą strukturę danych określoną przez Ministerstwo Finansów, co zapewni spójność i automatyzację w obiegu dokumentów. Dodatkowo faktury udostępniane poza systemem KSeF będą musiały być oznaczone kodem weryfikującym, najczęściej w formie kodu QR. Będzie to wymagało odpowiedniego oznaczenia. Faktura w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) znacząco różni się od tradycyjnych faktur papierowych czy elektronicznych w formacie PDF.

REKLAMA

KSeF - kto ponosi ryzyko?

Krajowy System e-Faktur już całkiem niedługo stanie się obowiązkowym narzędziem do rozliczeń VAT w obrocie gospodarczym. Jest to chyba najbardziej ambitny projekt cyfryzacji podatkowej w Polsce, mający na celu ograniczenie szarej strefy, przyspieszenie rozliczeń VAT i zwiększenie transparentności obrotu gospodarczego.

e-Paragony 2.2 - nowe funkcje w aplikacji Ministerstwa Finansów. Komu i do czego mogą się przydać?

Ministerstwo Finansów poinformowało 8 września 2025 r., że udostępniło nową wersję (2.2) aplikacji mobilnej e-Paragony. Kolejna wersja tej aplikacji pozwala na udostępnianie i import paragonu, a także współdzielenie karty e-Paragony. Dzięki temu można gromadzić paragony elektroniczne na kilku urządzeniach. To wygodne rozwiązanie, które pomaga zarządzać wydatkami rodzinnymi. e-Paragony to bezpłatna aplikacja, dzięki której można przechowywać w smartfonie paragony w formie elektronicznej. Aplikacja jest całkowicie bezpieczna i anonimowa.

KSeF obowiązkowy: terminarz 2025/2026 [tabela]. Kto przekroczył 200 mln zł sprzedaży w 2024 r. musi wystawiać faktury w KSeF wcześniej

Od kiedy trzeba fakturować obowiązkowo za pośrednictwem KSeF – od 1 lutego czy 1 kwietnia 2026 r.? Okazuje się, że kluczowa w wyznaczeniu tego terminu jest wartość sprzedaży brutto osiągnięta w 2024 r., a nie, jak wcześniej zakładano, w 2025 r. To oznacza, że podatnicy już teraz mogą ustalić, od kiedy będą musieli stosować nowy obowiązek fakturowania. Próg graniczny to 200 mln zł obrotów brutto – kto go przekroczy, wdroży KSeF wcześniej. Dodatkowy czas (do końca 2026 r.) na przygotowanie przewidziano m.in. dla wystawiających faktury z kas rejestrujących i podmiotów o niewielkiej skali sprzedaży.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

REKLAMA

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, już 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

REKLAMA