REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rok przestępny w podatkach

Patrycja Majzner
Ekspert z zakresu rachunkowości i podatków, mediator sądowy
Rok przestępny w podatkach
Rok przestępny w podatkach

REKLAMA

REKLAMA

2020 jest rokiem przestępnym co ma bezpośredni wpływ na przepisy prawa podatkowego. Jest to związane bowiem z opisanymi w Ordynacji podatkowymi sposobami liczenia upływu terminów wiążących dla podatników.

Określenie terminu w dniach

Zgodnie z art. 223 §1 Ordynacji podatkowej odwołanie wnosi się do właściwego organu odwoławczego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji stronie lub zawiadomienia. W przypadku kiedy luty 2020r. jest miesiącem liczącym 29 dni pojawia się problem dla podatników jak powinni liczyć termin 14 dniowy. Jeśli podatnik otrzymał decyzję w dniu 15.02.2020r. to zgodnie z przytoczonym przepisem termin odwołania minie 29.02.2020r.

REKLAMA

Autopromocja

Miesięczny termin wznowienia postępowania

Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było – w ostatnim dniu tego miesiąca. Art. 12§3 Ordynacji mona odnieść do art. 241§2 pkt. 2, czyli terminu do wniesienia przez stronę żądania o wznowienie postępowania. Termin liczony jest wówczas od dnia wejścia w życie wyroku Trybunału Konstytucyjnego. Zatem jeśli wyrok został opublikowany w dniu 30.01.2020r. to wówczas w przypadku roku przestępnego termin do złożenia żądania upłynie w dniu 29.02.2020r.

Roczny termin

Jak zatem liczyć termin, który rozpoczyna bieg w roku przestępnym? W tym przypadku, zgodnie z art. 12 §3 Ordynacji podatkowej terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było – w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień. Reasumując roczny termin, którego bieg rozpocznie się 29.02.2020 r. zakończy się w dniu 28.02.2021 r.

Polecamy: INFORLEX Biuro Rachunkowe - Wszystko o zmianach w prawie i podatkach. Teraz 14 dni ZA DARMO!

Odsetki przy roku przestępnym

Stosownie do art. 53§4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Natomiast rozporządzenie Ministra Finansów z 22.08.2005r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej określa moment określający koniec naliczania odsetek.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podatnik określa wysokość odsetek według wzoru:

(Kz × L × O) / 365 = On= Opz
Kz – kwota zaległości,
L – liczba dni zwłoki,
O – stawka odsetek (obniżonych odsetek) za zwłokę w stosunku rocznym,
365 – liczba dni w roku,
On – kwota odsetek,
Opz – kwota odsetek po zaokrągleniu.

Zgodnie zatem z rozporządzeniem przy obliczaniu odsetek podatnik powinien przyjąć rok liczący 365 dni. Nie będzie miał znaczenia fakt, że rok 2020 jest rokiem liczącym 366 dni.

Jak liczyć limit zwolnienia z VAT?

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Przepis skierowany jest zatem do podmiotów kontynuujących działalność.

Ze zwolnienia mogą jednak skorzystać również podatnicy, którzy w 2020 roku rozpoczynają działalność i chcą skorzystać ze zwolnienia zakładając, że wartość sprzedaży nie przekroczy w ich przypadku progu 200.000 zł. W tym przypadku stosując art. 113 §9 ustawy o VAT,  jeśli działalność zostanie założona w trakcie roku kwota 200.000 zł. będzie podlegała proporcji w stosunku do okresu prowadzonej w roku podatkowym działalności gospodarczej. Podatnik utraci status zwolnienia przy przekroczeniu obliczonej kwoty. Należy jednak pamiętać, że proporcję ustala się w stosunku dziennym, a nie miesięcznym.

Wzór na obliczenie limitu zwolnienia przedstawia się następująco:

Limit proporcjonalny = 200.000 zł. x liczba dni prowadzenia działalności gospodarczej w ciągu roku / liczba dni w roku podatkowym

Rok 2020 jest rokiem przestępnym i liczy 366 dni, dlatego podatnik przy obliczaniu limitu powinien wskazać w mianowniku właśnie 366 zamiast 365.

Ustawa VAT jak i Ministerstwo Finansów, nie wskazuje podatnikowi jaka wartość dni przyjąć w pozycji roku podatkowego. Czy podatnik powinien przyjąć faktyczną liczbę dni w danym roku czyli 366, czy oprzeć się na zwyczajowo przyjętej liczbie dni w roku czyli 365. Wybór jakiego dokona podatnik bezpośrednio wpłynie na wysokość limitu do zwolnienia z VAT.

Podatnik może powołać się przed organem podatkowym na dotychczasowe orzecznictwo. Otóż Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 17.12.2008 r. I FSK 1682/07 podkreślił, że do celów rozliczeń z fiskusem rok kalendarzowy będący rokiem podatkowym każdorazowo powinien być liczony od 01.01 do 31.12.

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
W którym banku można dostać 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym pod koniec stycznia 2025 r. [ranking depozytów bankowych]

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

Nowe przepisy dla firm transportowych od 2025 roku: polscy przewoźnicy mogą wynająć pojazd za granicą

Początek 2025 r. zapowiada zmiany wpływające na funkcjonowanie polskich firm transportowych. Jedną z nich jest nowelizacja ustawy o transporcie drogowym z 21 listopada 2024 r., zgodnie z którą polscy przewoźnicy od niedawna mogą wypożyczyć ciężarówkę zarejestrowaną za granicą. Rozwiązanie to może przynieść korzyści firmie transportowej i zwiększyć np. elastyczność operacyjną czy ograniczyć liczbę przestojów, ale ma też swoje ograniczenia. Jakie? Co ważniejsze, nieprzestrzeganie nowych regulacji niesie ryzyko dotkliwych kar finansowych dla przewoźników.

REKLAMA

Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

Urojona podmiotowość podatników - skutki. Błędne przekonanie, czy świadome oszustwo?

Czy można mieć urojenia podatkowe? Oczywiście tak i mogą z nich wynikać nawet realne w sensie prawnym zobowiązania podatkowe. Nie jest to również zjawisko na wskroś marginalne, bo owe urojenia wynikają z błędnego odczytania i zastosowania norm prawnych, przy czym ów błąd wcale nie musi być czymś nieuświadomionym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

REKLAMA

e-Urząd Skarbowy w Twoim telefonie! Nowa aplikacja zmienia sposób korzystania z usług skarbowych

Ministerstwo Finansów wprowadza rewolucję w dostępie do usług skarbowych. Aplikacja e-Urząd Skarbowy pozwala na szybkie i bezpieczne załatwianie spraw urzędowych. To dopiero początek – kolejne aktualizacje przyniosą jeszcze więcej funkcji!

W 2025 roku oprocentowanie lokat bankowych mocno spadnie. Jak zadbać o oszczędności?

Banki przewidują mocny spadek stóp procentowych. Przykładowo BNP Paribas prognozuje, że na koniec 2025 roku podstawowa stopa procentowa NBP spadnie do 4%, czyli obniży się aż o 1,75 p.p. Z kolei PKO BP zakłada, że stopy procentowe spadną do 3,5%-4% do końca 2026 r. Te oczekiwania już teraz wpływają na oprocentowanie lokat bankowych. Rankomat.pl zwraca uwagę, że średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane NBP) wyniosło zaledwie 3,96% i w kolejnych miesiącach prawdopodobnie będzie dalej spadać. Między innymi dlatego w 2025 r. warto zmienić część swoich nawyków finansowych, do których przywykliśmy w ostatnich dwóch latach.

REKLAMA