Odsetki od zaległości podatkowych i odsetki od składek ZUS 2024/2025

• Odsetki podatkowe i odsetki ZUS zależą od stopy lombardowej NBP
• Odsetki od zaległości podatkowych (odsetki podatkowe) w 2024 r. i na początku 2025 r.
• Zaokrąglanie odsetek podatkowych
• Minimalna wysokość naliczanych odsetek za zwłokę
• Odsetki od składek na ubezpieczenia społeczne (odsetki ZUS) w 2024 roku i na początku 2025 roku

Odsetki podatkowe i odsetki ZUS zależą od stopy lombardowej NBP

Aktualnie (grudzień 2024 r.) podstawowe stopy procentowe NBP wynoszą:
- stopa referencyjna 5,75% w skali rocznej;
- stopa lombardowa 6,25% w skali rocznej;
- stopa depozytowa 5,25% w skali rocznej;
- stopa redyskontowa weksli 5,80% w skali rocznej;
- stopa dyskontowa weksli 5,85% w skali rocznej.
Stopy te obowiązują od 5 października 2023 r. i nie zmieniły się od tego dnia. Co więcej, wg prognoz ekspertów stopy te nie zmienią się na pewno w styczniu 2025 r. a najprawdopodobniej także w całym I kwartale 2025 roku.

Wysokość stopy lombardowej NBP ma wpływ na stawkę odsetek od zaległości podatkowych i odsetek od składek ZUS.

Autopromocja

Odsetki od zaległości podatkowych (odsetki podatkowe) w 2024 r. i na początku 2025 r.

W 2024 roku (grudzień) obowiązują następujące stawki odsetek od zaległości podatkowych (stawki te obowiązują od 5 października 2023 r. i nie zmieniły się od tego dnia):

14,50% w skali roku - stawka podstawowa odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, 

7,25% w skali roku - stawka obniżona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (50% stawki podstawowej), 

7,25% w skali roku - stawka opłaty prolongacyjnej (50% stawki podstawowej), 

21,75% w skali roku - stawka podwyższona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (150% stawki podstawowej). 

Na podstawie art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Aktualnie suma 200% stopy lombardowej i 2% wynosi 15% (200% x 6,25% + 2% = 14,50%) w skali roku. 

Natomiast zgodnie z art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej, obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 50% podstawowej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych określonej w art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej. 

Zaś na podstawie art. 57 § 2 Ordynacji podatkowej, stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę. 

Wyżej wskazane stawki zostały potwierdzone w obwieszczeniu Ministra Finansów (z 10 października 2023 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, opublikowanym w Monitorze Polskim z 12 października 2023 r. - poz. 1101). 

Jednak bez względu na datę wydania, czy publikacji tego obwieszczenia - nowe stawki odsetek podatkowych obowiązują od 5 października 2023 r. tj. od dnia wejścia w życie uchwały Rady Polityki Pieniężnej zmieniającej stopę lombardową NBP.

Już teraz wiadomo, że stawki te nie zmienią się na początku 2025 roku. A być może pozostaną bez zmian w całym I kwartale przyszłego roku.

Zaokrąglanie odsetek podatkowych

Na podstawie art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę i opłatę prolongacyjną zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Minimalna wysokość naliczanych odsetek za zwłokę

Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej. 

Opłata pobierana przez Pocztę Polską (tj. aktualnego operatora wyznaczonego do pełnienia powszechnych usług pocztowych - do końca 2025 roku) za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej, wynosi od dłuższego czasu (także i w 2024 roku) - 2,90 zł. Zatem trzykrotność tej opłaty wynosi (3 x 2,90 zł) 8,70 zł.

Jak obliczyć i zaokrąglić odsetki od zaległości podatkowych powstałych od 1 stycznia 2016 r.

Jak obliczyć i zaokrąglić odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r.

Kalkulator odsetek od zaległości podatkowych

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Odsetki od składek na ubezpieczenia społeczne (odsetki ZUS) w 2024 roku i na początku 2025 roku

W myśl art. 23 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika składek odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa z wyłączeniem art. 56a. 
Stąd również stawka odsetek od zaległości składkowych wynosi w 2024 roku: 14,5% w skali roku - tyle samo, co podstawowa stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Stawka ta obowiązuje od 5 października 2023 r. I najprawdopodobniej nie zmieni się także na początku 2025 roku.

Przy czym (od 18 września 2021 r.) zgodnie z ust. 1a ww. art. 23 odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby 1% kwoty minimalnego wynagrodzenia, z zastrzeżeniem ust. 1b–1f. 
W 2024 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wzrosło od 1 stycznia 2023 r. do kwoty 4242 zł a od 1 lipca 2023 r. wzrośnie do kwoty 4300 zł. Natomiast w 2025 roku płaca minimalna wzrośnie do kwoty 4666 zł brutto.
A zatem od 1 stycznia 2024 r. graniczną kwotą dla naliczania odsetek ZUS jest kwota 42,42 zł (4242 zł × 1%). 
Natomiast od 1 lipca 2024 r. graniczną kwotą dla naliczania odsetek ZUS jest kwota 43,00 zł (4300 zł × 1%).
Zaś od 1 stycznia 2025 r. graniczną kwotą dla naliczania odsetek ZUS jest kwota 46,66 zł (4666 zł × 1%).

Poradnik ZUS: "Zasady naliczania odsetek za nieterminowe opłacenie składek"

Kalkulator odsetkowy dla płatników składek

Oprac. Paweł Huczko

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź