REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36 (dochody w kraju i za granicą) - PIT 2011

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36
Przykład rozliczenia indywidualnego na PIT-36

REKLAMA

REKLAMA

Na formularzu PIT-36 rozliczamy się gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie PIT-37. Na pewno powinieneś wybrać PIT-36 jeżeli uzyskałeś dochody w kraju i za granicą.

Jak wypełnić PIT-36 (dochody w kraju i za granicą) za 2011 rok

REKLAMA

Pan Andrzej Kwiatkowski do końca kwietnia 2011 r. uzyskiwał w kraju dochody z umowy zlecenia. Łącznie zarobił 24 822,60 zł. To były jego jedyne dochody uzyskane w Polsce w 2011 r.

Na początku maja 2011 r. pan Kwiatkowski podjął pracę w Belgii, uzyskując z tego tytułu dochody przez cztery miesiące (123 dni), a następnie wyjechał do Paryża (Francja), gdzie pracował do końca 2011 r. (122 dni).

Ponieważ w 2011 r. pan Kwiatkowski uzyskał podlegające opodatkowaniu dochody zarówno w Polsce, jak i za granicą, jest zobowiązany złożyć w kraju zeznanie roczne.

Rozliczy je na PIT-36. Do zeznania będzie musiał dołączyć dwa załączniki PIT/ZG. W każdym z nich osobno wykaże dochód osiągnięty z pracy w danym kraju oraz wysokość zapłaconego za granicą podatku (jeśli jest to wymagane).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Dlatego w pierwszym załączniku pan Kwiatkowski wykaże tylko dochody uzyskane z pracy we Francji, a w drugim – dochody z pracy w Belgii oraz wysokość zapłaconego tam podatku (wszystkie kwoty wpisze do odpowiednich rubryk już po przeliczeniu ich na złote).

Ze stosunku pracy w Belgii pan Kwiatkowski osiągnął dochód w wysokości 15 000 euro*, a potrącony podatek wyniósł 3600 euro* (14 040 zł – po przeliczeniu na złote). Natomiast z pracy we Francji dochód pana Kwiatkowskiego wyniósł 20 000 euro*, a zapłacony tam podatek wyniósł 4500 euro*(17 550 zł – po przeliczeniu na złote) .

* Uwaga !

Podane w przykładzie kwoty są jedynie przykładowe i nie odzwierciedlają zasad opodatkowania obowiązujących w danym kraju; przykładowy jest również zastosowany do wyliczeń kurs euro wynoszący 3,9000 zł/euro. Także przykładowe są wysokości składek ubezpieczeniowych.

Pan Kwiatkowski rozlicza się indywidualnie, gdyż jego żona jako przedsiębiorca wybrała opodatkowanie dochodów działalności gospodarczej stawką liniową. Dlatego po wpisaniu wszystkich danych identyfikacyjnych w części B.1 formularza (w tym numeru PESEL w rubryce 1) zaznaczy w rubryce 6 kwadrat nr 1.

I. Obliczenie dochodu pana Kwiatkowskiego

Na podstawie informacji PIT-11 otrzymanej od polskiego zleceniodawcy pan Kwiatkowski uwzględni w zeznaniu rocznym następujące kwoty:

1) przychód z umowy zlecenia – 30 000 zł;
2) Koszty uzyskania przychodu – 5177,40 zł;
3)Dochód z umowy zlecenia – 24 882,60 zł;
4) Zaliczka na podatek dochodowy – 1721 zł;
5) Składki ZUS - 4113 zł*;
6) Składki na ubezpieczenie zdrowotne – 2006,24 zł*.

Przystępując do rozliczenia dochodów zagranicznych pan Kwiatkowski ma prawo w pierwszej kolejności uwzględnić kwotę przysługującego mu zwolnienia.

W rozliczeniu za 2011 r. uwzględni odliczenie w wysokości 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy za granicą

- Dieta za jeden dzień podróży służbowej do Belgii – 45 euro.

Limit zwolnienia wynikający z odliczenia 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy w Belgii – 123 dni x (30% x 45 euro) = 1660,50 euro

Pan Kwiatkowski pomniejszy zatem przychody z pracy w Belgii o kwotę 1660,50 euro. Jego przychody z pracy w Belgii po uwzględnieniu zwolnienia wyniosą: 15 000 euro – 1660,50 euro = 13 339,50 euro.

POLECAMY: Rozliczenia PIT-ów

- Dieta za jeden dzień podróży służbowej do Francji – 45 euro

Limit zwolnienia wynikający z odliczenia 30% diety za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy we Francji – 122 dni x (30% x 45 euro) = 1647,00 euro

Pan Kwiatkowski pomniejszy zatem przychody z pracy we Francji o kwotę 1647,00 euro. Jego przychody z pracy we Francji po uwzględnieniu zwolnienia wyniosą: 20 000 euro – 1647,00 euro = 18 353,00 euro

Przychody osiągnięte w obu krajach (tj. zarówno w Belgii, jak i we Francji) pan Kwiatkowski następnie przeliczy na złotówki, stosując średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

REKLAMA

Po przeliczeniu przychody z Francji wyniosły 71 576,70 zł*. Ponieważ pan Kwiatkowski zarówno pracował, jak i mieszkał w Paryżu, to wyliczając dochód stanowiący podstawę do ustalenia stopy procentowej, przyjmie koszty uzyskania przychodów w podstawowej wysokości, tj. 111,25 zł miesięcznie.

Za 4 miesiące pracy będzie mógł uwzględnić koszty uzyskania przychodu w łącznej kwocie 445 zł. Jego dochód wyniesie w związku z tym 71 131,70zł. Zostanie on wykazany w załączniku PIT/ZG w części C.1 w poz. 8, a następnie zostanie przeniesiony do rubryki 166 zeznania PIT-36.

Dochód ten posłuży do wyliczenia stopy procentowej mającej zastosowanie do dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce (tj. dochodów z umowy zlecenia w Polsce i z pracy w Belgii).

Natomiast przychody pana Kwiatkowskiego z pracy w Belgii po przeliczeniu na złote wyniosły 52 024,05 zł*. Kwota przychodów z Belgii podlega wykazaniu w rubryce 43 formularza PIT-36. Pan Andrzej do pracy w Brukseli dojeżdżał z miejscowości położonej w odległości 10 km. Dlatego może skorzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 139,06 zł miesięcznie. Za 4 miesiące pracy będzie mógł odliczyć koszty uzyskania przychodu w łącznej kwocie 556,24 zł. Koszty te wykaże w rubryce 44 zeznania. Jego dochód wyniesie zatem 51 467,81 zł. Zostanie on wykazany w części C.1 załącznika PIT/ZG w rubryce 9, a następnie - w rubryce 45 formularza PIT-36.

Po zsumowaniu przychody pana Kwiatkowskiego za 2011 r. wyniosły łącznie 82 024,05 zł (rubryka 82), koszty ich uzyskania wyniosły 5733,64 zł (rubryka 83), a dochód 76 290,41 zł (rubryka 84).


II. Odliczenia od dochodu

Składki na ubezpieczenie społeczne potrącone przez zleceniodawcę w kwocie 4113 zł pan Kwiatkowski wykaże w rubryce 137 formularza PIT-36. Po odliczeniu składki na ubezpieczenie społeczne dochód pana Kwiatkowskiego wynosi 72 177,41 zł (rubryka 141 formularza PIT-36).

Pan Kwiatkowski pracując za granicą zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju zatrudnienia podlegał miejscowym ubezpieczeniom społecznym i opłacał składki na to ubezpieczenie do zagranicznych instytucji ubezpieczeniowych. Ponieważ jednak kwota opłaconych składek była odliczana na bieżąco przez zagranicznych pracodawców pana Kwiatkowskiego przy obliczaniu zaliczek na podatek, pan Kwiatkowski nie może skorzystać z odliczenia tych składek w zeznaniu rocznym składanym w Polsce.

Ponieważ pan Kwiatkowski w 2011 r. dokonał wpłaty na konto Fundacji TVN „Nie jesteś sam”, ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku kwotę dokonanej darowizny w wysokości 2500 zł. Kwotę tą wpisze w rubryce 11,a także w części D załącznika PIT/O – pod danymi adresowymi Fundacji. Podlega ona odliczeniu w całości, gdyż nie przekracza ustawowego limitu wynoszącego 6% dochodu.

Pan Kwiatkowski przekazał także darowiznę na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą w kwocie 7500 zł na rzecz Caritas Archidiecezji Warszawskiej. Darowaną kwotę może odliczyć w całości od podstawy opodatkowania, gdyż nie jest ona objęta 6% limitem (jest to darowizna dokonywana na podstawie przepisów odrębnych ustaw). Odliczenie z tego tytułu wykaże w rubryce 13 oraz części D załącznika PIT/O – pod danymi adresowymi obdarowanej kościelnej osoby prawnej.

Pan Kwiatkowski korzysta także ze stałego dostępu do sieci Internet w miejscu swojego zamieszkania. Z tego tytułu poniósł w 2011 r. udokumentowane fakturami wydatki w kwocie 1068 zł. Jednak odliczenia będzie mógł dokonać jedynie w granicach ustawowego limitu. Maksymalnie odliczy zatem 760 zł. Odliczenie to wykaże w rubryce 19 załącznika PIT/O, wpisując tam kwotę 760 zł.

Pan Kwiatkowski wykaże więc odliczenia w łącznej kwocie 10 760 zł w rubryce 28 załącznika PIT/O i przeniesie ją do rubryki 143 zeznania. Ponieważ nie korzysta on poza tym z żadnych innych odliczeń od podstawy opodatkowania, jego dochód do opodatkowania wykazany w rubryce 165 wynosi 61 417,41 zł. 


III. Obliczenie podatku

Ponieważ polsko-francuska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwalnia z opodatkowania w Polsce dochody z pracy we Francji tam opodatkowane, pan Kwiatkowski musi zastosować metodę wyłączenia z progresją do dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu na zasadach ogólnych (tj. dochodów z umowy zlecenia w Polsce oraz dochodów z pracy w Belgii).

Ponieważ pan Kowalski rozlicza się indywidualnie, stopa procentowa zostanie ustalona w następujący sposób:

1) od sumy kwot wykazanych w rubryce 165 i 166 zeznania PIT-36 zostanie obliczony podatek według skali:

61 417,41 zł + 71 131,70 zł = 132 549,11 zł – po zaokrągleniu: 132 549 zł;

32% x (132 549 zł – 85 528 zł) + 14 839,02 zł = (32% x 47 021 zł) + 14 839,02 zł = 15 046,72 zł + 14 839,02 zł = 29 885,74 zł

2) kwota podatku obliczonego według skali zostanie następnie podzielona przez sumę kwot z rubryk 165 i 166, a następnie pomnożona przez 100:

(29 885,74 zł : 132 549,11 zł ) x 100 = 22,55%

3) Następnie w celu wyliczenia wysokości należnego podatku pan Kwiatkowski tak ustaloną stopę procentową zastosuje do podstawy obliczenia podatku z rubryki 168:

61 417 zł x 22,55% = 13 849,53 zł

 Podatek należny wykazany w rubryce 169 wyniesie 13 849,53 zł

IV. Odliczenia od podatku

Dochody pana Kwiatkowskiego z pracy w Belgii osiągnięte w 2011 r. nie są w Polsce zwolnione z opodatkowania. Jednak w takim przypadku przysługuje mu odliczenie podatku zapłaconego za granicą. Ponieważ nie może ono przekroczyć kwoty podatku przypadającej proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą (w tym przypadku – w Belgii), konieczne jest ustalenie limitu przysługującego odliczenia. Limit ten pan Kwiatkowski ustali w następujący sposób:

Obliczony z zastosowaniem stopy procentowej należny podatek z rubryki 169 pomnoży przez dochód uzyskany za granicą (wykazany w rubryce 45 zeznania) i podzieli przez łączny dochód uzyskany za granicą i w Polsce (wykazany w rubryce 84 zeznania):

13 849,53 zł  x  (51 467,81 zł : 76 290,41 zł) = 9343,31 zł

Podatek zapłacony w Belgii po przeliczeniu na złote wyniósł 14 040 zł. Ponieważ jest on wyższy niż kwota limitu odliczenia wynikającego z proporcji (wynoszącego 9343,31), może zostać odliczony do wysokości limitu. W związku z tym pan Kwiatkowski nie wpisze w rubryce 171 całej kwoty podatku wykazanego w załączniku PIT/ZG w części C.1 w rubryce 10, lecz kwotę wynikającą z limitu odliczenia, tj. 9343,31 zł.

Po uwzględnieniu odliczenia podatek w rubryce 173 wyniesie 4506,22

Od tego podatku pan Kwiatkowski odliczy składkę na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 2006,24 zł (tj. w kwocie nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru), którą odprowadziła firma wypłacająca mu wynagrodzenie z umowy zlecenia (rubryka 174). Pan Kwiatkowski kwotę składki przeniesie z informacji PIT-11.

Pan Kwiatkowski pracując za granicą zgodnie z przepisami obowiązującymi w kraju zatrudnienia podlegał miejscowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu i opłacał składki na to ubezpieczenie do zagranicznych instytucji ubezpieczeniowych. Ponieważ jednak kwota opłaconych składek była odliczana na bieżąco przez zagranicznych pracodawców pana Kwiatkowskiego przy obliczaniu zaliczek na podatek, pan Kwiatkowski nie może skorzystać z odliczenia tych składek w zeznaniu rocznym składanym w Polsce.

Po odliczeniu ww. kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne podatek wyniesie 2499,98 .

POLECAMY: Druki PIT 2011/2012

Ulga abolicyjna

Ustawa o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium RP zwana popularnie ustawą abolicyjną wprowadziła specjalną ulgę, zwaną ulgą abolicyjną. Ulga ta polega na odliczeniu od podatku kwoty równej podatkowi „dopłacanemu” w Polsce od dochodów osiąganych za granicą i podlegających w Polsce rozliczeniu. Jej istotą jest więc wyrównanie wysokości podatku płaconego przy rozliczaniu dochodów zagranicznych metodą odliczenia proporcjonalnego z obciążeniami podatkowymi, które trzeba byłoby ponieść, gdyby dochody te zostały rozliczone metodą wyłączenia z progresją.

Pan Kwiatkowski chcąc skorzystać z ulgi abolicyjnej przysługującej mu w związku z osiąganiem dochodów z Belgii rozliczanych – zgodnie z umową polsko-belgijską – metodą proporcjonalnego odliczenia musi wyliczyć kwotę hipotetycznego podatku, jaki przypadałby mu do zapłaty przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją i porównać ją z wysokością podatku wyliczonego z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego. Różnica pomiędzy tymi kwotami to wielkość przysługującej mu ulgi abolicyjnej.

Zobacz także: Najczęstsze błędy w rocznych PIT-ach - czyli ucz się na cudzych błędach

Pan Kowalski zastosuje do dochodu polskiego wyliczoną wcześniej stopę procentową (wartość stopy procentowej nie zmieni się, ponieważ nie zmienia się suma dochodów):

1) dochód podlegający opodatkowaniu (dochód polski pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne i odliczenia od dochodu wykazane w PIT/O): 9949,60 zł

2) stopa procentowa: 22,55%

3) podatek: 9949,60 zł x 22,55% = 9950 zł x 22,55%= 2243,73 zł

4) różnica, która stanowi „ulgę abolicyjną”: 4506,22 zł – 2243,73 zł = 2262,49 zł

Ulga na dzieci

Pan Kwiatkowski wraz z żoną wychowuje dwoje dzieci. W związku z powyższym skorzysta z ulgi na wychowanie dzieci (zwanej popularnie ulgą prorodzinną), wykazując przysługującą do odliczenia kwotę najpierw w rubryce 35 załącznika PIT/O, a następnie przenosząc ją do zeznania rocznego.

Do odliczenia z tytułu tej ulgi jest uprawniony tylko pan Kwiatkowski, gdyż jego żona jako przedsiębiorca opodatkowany stawką liniową nie może skorzystać z tej ulgi.

Ponieważ łączna wysokość przysługujących panu Kwiatkowskiemu odliczeń z tytułu ulgi abolicyjnej i ulgi na wychowywanie dzieci jest wyższa od kwoty podatku pomniejszonego o odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne, pan Kwiatkowski musi ograniczyć wysokość odliczanej kwoty do wysokości podatku.

Dlatego w rubryce 37 załącznika PIT/O wpisze kwotę przysługującej mu ulgi abolicyjnej w kwocie 2262,49 zł, natomiast odliczenie z tytułu ulgi prorodzinnej ograniczy do kwoty 237,49 zł (rubryka 35 załącznika PIT/O). Łączną kwotę odliczeń od podatku w wysokości 2499,98 zł wykazaną w rubryce 42 w części C załącznika PIT/O przeniesie do zeznania rocznego (rubryka 178).


V. Obliczenie zobowiązania podatkowego

Po dokonaniu powyższych odliczeń podatek wyniesie 0,00 zł (rubryka 183).

Ponieważ łączna kwota zaliczek na podatek dochodowy wykazana wyniosła 1721 zł i taka też kwota została zapłacona przez płatnika, u pana Kwiatkowskiego wystąpi nadpłata podatku za 2011 r. w tej samej wysokości - 1721 zł.

Pan Kwiatkowski poinformuje urząd skarbowy o liczbie i rodzaju dołączanych do zeznania załączników, wpisując ich liczbę odpowiednio do rubryk: 310 (PIT/O) i 311 (PIT/ZG).

Ponieważ składa on zeznanie roczne osobiście, dlatego swój podpis złoży w rubryce 320 formularza PIT-36.

* Uwaga !

Podane w całym przykładzie kwoty są jedynie przykładowe i nie odzwierciedlają zasad opodatkowania obowiązujących w danym kraju; przykładowy jest również zastosowany do wyliczeń kurs euro wynoszący 3,9000 zł/euro. Także przykładowe są wysokości składek ubezpieczeniowych.

Wypełniony PIT-36 s.1

Wypełniony PIT-36 s.2

Wypełniony PIT-36 s.3

Wypełniony PIT-36 s.4

Wypełniony PIT-36 s.5

Wypełniony PIT-36 s.6


Wypełniony PIT/O s.1

Wypełniony PIT/O s.2

Wypełniony PIT/O s.3


Wypełniony PIT-ZG (Belgia)

Wypełniony PIT-ZG (Francja)

Podstawa prawna: Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.

Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

REKLAMA

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

REKLAMA

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA