Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2018 r.

• Działy specjalne produkcji rolnej
• Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej

Norm szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2018 r. przewiduje projekt rozporządzenia (z 4 września 2017 r.) Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Zobowiązanie do uregulowania powyższej kwestii nowym rozporządzeniem wynika z art. 24 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.). Upoważnia ono ministra właściwego do spraw finansów publicznych do ogłoszenia w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa w drodze rozporządzenia norm szacunkowych, zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego komunikatem z dnia 31 maja 2017 r. w sprawie wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej w 2016 r. (M. P. poz. 529) ogłosił, iż wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2016 r. w stosunku do 2015 r. wyniósł 97,6 (spadek cen o 2,4%). Dlatego też Minister Rozwoju i Finansów dokonał w projektowanym rozporządzeniu zmian wysokości norm szacunkowych dochodu.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które mają obowiązywać w 2018 r. określa poniższa tabela.

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO

Lp.	Rodzaje upraw i produkcji	Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji	Norma szacunkowa dochodu rocznego
			zł	gr
1	2	3	4
1	Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	11	12
	b) pozostałe	1 m2	4	14
2	Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2	1 m2	2	54
3	Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2:
	a) rośliny ozdobne	1 m2	8	29
	b) pozostałe	1 m2	5	08
4	Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej	1 m2	4	77
5	Drób rzeźny – powyżej 100 szt.:
	a) kurczęta	1 sztuka		15
	b) gęsi	1 sztuka	1	24
	c) kaczki	1 sztuka		33
	d) indyki	1 sztuka		81
6	Drób nieśny powyżej 80 szt.:
	a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	16
	b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	2	64
	c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	1	74
	d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	3	25
	e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym)	1 sztuka	13	85
	f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych)	1 sztuka	2	32
7	Wylęgarnie drobiu:
	a) kurczęta	1 sztuka		01
	b) gęsi	1 sztuka		08
	c) kaczki	1 sztuka		02
	d) indyki	1 sztuka		08
8	Zwierzęta futerkowe:
	a) lisy i jenoty	od 1 samicy stada podstawowego	43	85
	b) norki	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	19	28
	c) tchórze	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	14	92
	d) szynszyle	powyżej 2 szt. samic stada podstawowego	22	79
	e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	25
	f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego	od 1 samicy stada podstawowego	5	25
9	Zwierzęta laboratoryjne:
	a) szczury białe	1 sztuka		14
	b) myszy białe	1 sztuka		02
10	Jedwabniki – produkcja kokonów	1 dm3		32
11	Pasieki powyżej 80 rodzin	1 rodzina	3	18
12	Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek	1 m2	190	81
13	Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich	1 m2	158	99
14	Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego	1 m2	79	50
15	Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym:
	a) krowy powyżej 5 sztuk	1 sztuka	317	97
	b) cielęta powyżej 10 sztuk	1 sztuka	66	80
	c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów)	1 sztuka	34	95
	d) tuczniki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	39	76
	e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk	1 sztuka	15	90
	f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk	od 1 matki	6	37
	g) tucz owiec powyżej 15 sztuk	1 sztuka	9	54
	h) konie rzeźne	1 sztuka	476	99
	i) konie hodowlane	1 sztuka stada podstawowego	381	60
	j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi	1 dm3	1	43
	k) hodowla psów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	42	94
	l) hodowla kotów rasowych	1 sztuka stada podstawowego	15	90

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

Projekt rozporządzenia dotyczy 32 tys. podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali sposób ustalania dochodu przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu. Przepisy proponowanego aktu normatywnego wpłyną na zmniejszenie dochodów sektora finansów publicznych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.  Pozostaną natomiast bez wpływu na wysokość wydatków sektora finansów publicznych. Akt normatywny ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2018 roku i będzie miał zastosowanie do dochodów osiąganych w 2018 roku.

---

Działy specjalne produkcji rolnej

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, działy specjalne produkcji rolnej są odrębnym źródłem przychodów.

Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT stanowią wyjątek spośród pozostałych przychodów z działalności rolniczej i podlegający przepisom tej ustawy.

Do działów specjalnych produkcji rolnej zgodnie z załącznikiem nr 2 do ustawy o PIT zalicza się: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Działów specjalnych produkcji rolnej uprawy nie stanowią hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej

Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego.

Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalany na dwa sposoby zależnie od wyboru podatnika: metodą szacunkową albo w oparciu o prowadzone przez niego księgi (podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe). Do prowadzenia podatkowych ksiąg przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych są jednak obowiązane osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą.

Jeżeli podatnik prowadzi księgi, przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad właściwych dla pozarolniczej działalności gospodarczej określonych w art. 14 ustawy o PIT.

O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku (art. 15 ust. 1 ustawy).

W przypadku gdy podatnik nie prowadzi ksiąg, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2.