REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktury korygujące - terminy rozliczeń

Subskrybuj nas na Youtube
Faktury korygujące - terminy rozliczeń
Faktury korygujące - terminy rozliczeń

REKLAMA

REKLAMA

Termin rozliczenia faktury korygującej przez sprzedawcę jest uzależniony od tego, kiedy uzyska potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę. Jest to zasada, od której istnieją liczne wyjątki. Gdy potwierdzenie nie jest konieczne, termin rozliczenia jest uzależniony od tego, kiedy powstała przyczyna wystawienia takiej faktury.

Termin rozliczenia faktury korygującej zależy od tego, czy do jej rozliczenia konieczne jest uzyskanie potwierdzenia odbioru tej faktury przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej jest konieczne w przypadku faktur „in minus”. Od tej zasady są jednak wyjątki.

REKLAMA

REKLAMA

Faktury korygujące, w przypadku których potwierdzenie odbioru nie jest konieczne

Lp.

Rodzaj faktury

REKLAMA

1.

Faktury korygujące „in plus”

2.

Faktury korygujące „in minus” dotyczące faktur dokumentujących eksport towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów

3.

Faktury korygujące „in minus” do faktur, na których nie była wykazana kwota VAT, np. faktury dokumentujące sprzedaż VAT marża, sprzedaż zwolnioną z VAT, sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem

4.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju

5.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 zał. nr 3 do ustawy (m.in. dostawy wody, ścieków)

6.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem, gdy błędnie naliczono VAT

7.

Faktury korygujące dokumentujące skonto

8.

Rabat pośredni (w tym przypadku sprzedawca wystawia tylko notę obciążeniową)

Polecamy: Biuletyn VAT

I. Rozliczenie faktur korygujących, gdy konieczne jest uzyskanie potwierdzenia ich odbioru

Gdy uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest konieczne, terminy ich rozliczenia przez sprzedawcę określa art. 29a ust. 13 ustawy o VAT.

Terminy rozliczenia faktury korygującej, gdy wymagane jest uzyskanie potwierdzenia jej odbioru

Termin uzyskania potwierdzenia

Termin rozliczenia faktury korygującej przez sprzedawcę

Przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą

W rozliczeniu za okres, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą

Po upływie terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą

W rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano

Gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej, a z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej, może rozliczyć fakturę korygującą i obniżyć VAT. Obniżenie następuje nie wcześniej niż w deklaracji VAT-7/VAT-7K składanej za okres rozliczeniowy, w którym łącznie zostały spełnione przesłanki określone w art. 29a ust. 15 pkt 4 ustawy o VAT, tj. podjął udokumentowaną próbę doręczenia i ma dowody, że nabywca wie o korekcie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

II. Rozliczenie faktur korygujących, gdy uzyskanie potwierdzenia ich odbioru nie jest konieczne

Przepisy nie określają, kiedy należy rozliczać faktury korygujące, w przypadku których potwierdzenie odbioru nie jest konieczne. Obecnie dominuje stanowisko, że jest to uzależnione od tego, kiedy powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej.

Terminy rozliczenia faktury korygującej, gdy nie jest wymagane uzyskanie potwierdzenia jej odbioru

Lp.

Rodzaj faktury

Termin rozliczenia

1.

Faktury korygujące „in plus”

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury

korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2.

Faktury korygujące „in minus” dotyczące faktur dokumentujących eksport towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury

korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat

3.

Faktury korygujące „in minus” do faktur, na których nie była wykazana kwota VAT, np. faktury dokumentujące sprzedaż VAT marża, sprzedaż zwolnioną z VAT, sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury

korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat

4.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury

korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat

5.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 zał. nr 3 do ustawy

1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej

2) w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą, gdy przyczyna jej wystawienia jest nowa

6.

Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem, gdy błędnie naliczono VAT

w rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy

7.

Faktury korygujące dokumentujące skonto

w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą

8.

Nota obciążeniowa dokumentująca rabat pośredni

w rozliczeniu za okres, kiedy udzielono rabatu


III. Rozliczenie otrzymanych faktur korygujących dotyczących WNT i importu usług

Polski podatnik, który rozlicza VAT za zagranicznego sprzedawcę, również może być zobowiązany do dokonania korekty. W tym przypadku obowiązują specjalne zasady, których nie określają przepisy ustawy, tylko praktyka organów podatkowych.

Rozliczenie korekt w przypadku WNT lub importu usług

Rodzaj korekty

Sposób rozliczenia

Z powodu otrzymanych rabatów, uznanych reklamacji

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta

Jeżeli sprzedawca nie wystawia faktury korygującej, korekty dokonujemy w rozliczeniu za okres, w którym dokonano rabatu posprzedażowego, jeżeli podatnik posiada potwierdzenie jego udzielenia (por. pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 marca 2017 r., sygn. 3063-ILPP1-3.4512.14.2017.1.JNa).

Zwrot towarów

W rozliczeniu za okres, kiedy dokonano zwrotu towarów

Pomyłki, błędy powodujące zawyżenie lub zaniżenie podstawy opodatkowania

W rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy

Skonto

W rozliczeniu za okres, kiedy zostały spełnione warunki uzyskania skonta, niezależnie od tego, czy nabywca otrzymał dokument korygujący.

Gdy jednak do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy, podatnik spełni warunki do uzyskania skonta (tj. dokona zapłaty w uzgodnionym, wcześniejszym terminie), może uwzględnić skonto w deklaracji za ten okres

Podwyższenie podstawy opodatkowania na podstawie nowych okoliczności

W rozliczeniu za okres, kiedy podatnik otrzyma fakturę od zagranicznego kontrahenta

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

KSeF już za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę – jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

KSeF 2026 - Jeszcze można uniknąć katastrofy. Prof. Modzelewski polemizuje z Ministerstwem Finansów

Niniejsza publikacja jest polemiką prof. Witolda Modzelewskiego z tezami i argumentacją resortu finansów zaprezentowanymi w artykule: „Wystawianie faktur w KSeF w 2026 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów”. Śródtytuły pochodzą od redakcji portalu infor.pl.

REKLAMA

Rolnicy i rybacy muszą szykować się na zmiany – nowe przepisy o pomocy de minimis już w drodze!

Rolnicy i rybacy w całej Polsce powinni przygotować się na nadchodzące zmiany w systemie wsparcia publicznego. Rządowy projekt rozporządzenia wprowadza nowe obowiązki dotyczące informacji, które trzeba będzie składać, ubiegając się o pomoc de minimis. Nowe przepisy mają ujednolicić formularze, zwiększyć przejrzystość oraz zapewnić pełną kontrolę nad dotychczas otrzymanym wsparciem.

Wystawienie faktury VAT (ustrukturyzowanej) w KSeF może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową

Czy wystawienie faktury ustrukturyzowanej może naruszać tajemnicę handlową lub zawodową? Na to pytanie odpowiada na prof. dr hab. Witold Modzelewski.

TSUE: Sąd ma ocenić, czy klauzula WIBOR szkodzi konsumentowi ale nie może oceniać samego wskaźnika

Sąd krajowy ma obowiązek dokonania oceny, czy warunek umowny dotyczący zmiennej stopy oprocentowania opartej o WIBOR, powoduje znaczącą nierównowagę ze szkodą dla konsumenta - oceniła Rzeczniczka Generalna TSUE w opinii opublikowanej 11 września 2025 r. (sprawa C‑471/24 - J.J. przeciwko PKO BP S.A.) Dodała, że ocena ta nie może jednak odnosić się do wskaźnika WIBOR jako takiego ani do metody jego ustalania.

Kiedy ZUS może przejąć wypłatę świadczeń od przedsiębiorcy? Konieczny wniosek od płatnika lub ubezpieczonego

Brak płynności finansowej płatnika składek, zatrudniającego powyżej 20 osób, może utrudniać mu regulowanie świadczeń na rzecz pracowników, takich jak zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński czy świadczenie rehabilitacyjne. ZUS może pomóc w takiej sytuacji i przejąć wypłatę świadczeń. Potrzebny jest jednak wniosek płatnika lub ubezpieczonego.

REKLAMA

W 2026 roku 2,8 mln firm musi zmienić sposób fakturowania. Im szybciej się przygotują, tym większą przewagę zyskają nad konkurencją

W 2026 roku ponad 2,8 mln przedsiębiorstw w Polsce zostanie objętych obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Dla wielu z nich będzie to największa zmiana technologiczna od czasu cyfryzacji JPK. Choć Ministerstwo Finansów zapowiada tę transformację jako krok ku nowoczesności, dla MŚP może oznaczać konieczność głębokiej reorganizacji sposobu działania. Eksperci radzą przedsiębiorcom: czas wdrożenia KSeF potraktujcie jako inwestycję.

Środowisko testowe KSeF 2.0 (dot. API) od 30 września, Moduł Certyfikatów i Uprawnień do KSeF 2.0 od 1 listopada 2025 r. MF: API KSeF 1.0 nie jest kompatybilne z API KSeF 2.0

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 10 września 2025 r., że wprowadzone zostały nowe funkcjonalności wcześniej niedostępne w API KSeF1.0 (m.in. FA(3) z węzłem Zalacznik, tryby offline24 czy certyfikaty KSeF). W związku z wprowadzonymi zmianami konieczna jest integracja ze środowiskiem testowym KSeF 2.0., które zostanie udostępnione 30 września.

REKLAMA