Pakiet: Poradnik Gazety Prawnej 6/18 VAT i JPK - nowe obowiązki od 1 lipca 2018 r. + ebook Split payment Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności
VAT 2018. Komentarz + VAT 2018. Plusy i minusy zmian - STANDARD
Split Payment w sektorze budżetowym - wyjaśnienia, przykłady, odpowiedziTermin rozliczenia faktury korygującej zależy od tego, czy do jej rozliczenia konieczne jest uzyskanie potwierdzenia odbioru tej faktury przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej jest konieczne w przypadku faktur „in minus”. Od tej zasady są jednak wyjątki.
|
Faktury korygujące, w przypadku których potwierdzenie odbioru nie jest konieczne |
|
|
Lp. |
Rodzaj faktury |
|
1. |
Faktury korygujące „in plus” |
|
2. |
Faktury korygujące „in minus” dotyczące faktur dokumentujących eksport towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów |
|
3. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur, na których nie była wykazana kwota VAT, np. faktury dokumentujące sprzedaż VAT marża, sprzedaż zwolnioną z VAT, sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem |
|
4. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju |
|
5. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 zał. nr 3 do ustawy (m.in. dostawy wody, ścieków) |
|
6. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem, gdy błędnie naliczono VAT |
|
7. |
Faktury korygujące dokumentujące skonto |
|
8. |
Rabat pośredni (w tym przypadku sprzedawca wystawia tylko notę obciążeniową) |
Polecamy: Biuletyn VAT
reklama
reklama
I. Rozliczenie faktur korygujących, gdy konieczne jest uzyskanie potwierdzenia ich odbioru
Gdy uzyskanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest konieczne, terminy ich rozliczenia przez sprzedawcę określa art. 29a ust. 13 ustawy o VAT.
Terminy rozliczenia faktury korygującej, gdy wymagane jest uzyskanie potwierdzenia jej odbioru
|
Termin uzyskania potwierdzenia |
Termin rozliczenia faktury korygującej przez sprzedawcę |
|
Przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą |
W rozliczeniu za okres, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą |
|
Po upływie terminu do złożenia deklaracji VAT-7/VAT-7K za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą |
W rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano |
Gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej, a z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej, może rozliczyć fakturę korygującą i obniżyć VAT. Obniżenie następuje nie wcześniej niż w deklaracji VAT-7/VAT-7K składanej za okres rozliczeniowy, w którym łącznie zostały spełnione przesłanki określone w art. 29a ust. 15 pkt 4 ustawy o VAT, tj. podjął udokumentowaną próbę doręczenia i ma dowody, że nabywca wie o korekcie.
II. Rozliczenie faktur korygujących, gdy uzyskanie potwierdzenia ich odbioru nie jest konieczne
Przepisy nie określają, kiedy należy rozliczać faktury korygujące, w przypadku których potwierdzenie odbioru nie jest konieczne. Obecnie dominuje stanowisko, że jest to uzależnione od tego, kiedy powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej.
Terminy rozliczenia faktury korygującej, gdy nie jest wymagane uzyskanie potwierdzenia jej odbioru
|
Lp. |
Rodzaj faktury |
Termin rozliczenia |
|
1. |
Faktury korygujące „in plus” |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej |
|
2. |
Faktury korygujące „in minus” dotyczące faktur dokumentujących eksport towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat |
|
3. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur, na których nie była wykazana kwota VAT, np. faktury dokumentujące sprzedaż VAT marża, sprzedaż zwolnioną z VAT, sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat |
|
4. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna wystawienia faktury korygującej, gdy nie można było jej przewidzieć w chwili wystawienia faktury pierwotnej, np. zwrot towarów, rabat |
|
5. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 zał. nr 3 do ustawy |
1) w rozliczeniu za okres, w którym wykazano pierwotną fakturę, gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej był błąd istniejący w chwili wystawienia faktury pierwotnej 2) w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą, gdy przyczyna jej wystawienia jest nowa |
|
6. |
Faktury korygujące „in minus” do faktur dokumentujących sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem, gdy błędnie naliczono VAT |
w rozliczeniu za okres, kiedy powstał obowiązek podatkowy |
|
7. |
Faktury korygujące dokumentujące skonto |
w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą |
|
8. |
Nota obciążeniowa dokumentująca rabat pośredni |
w rozliczeniu za okres, kiedy udzielono rabatu |
