REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Spółka komandytowa w 2022 roku a składka zdrowotna wspólników

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Spółka komandytowa w 2022 roku a składka zdrowotna wspólników – sposób na Nowy Polski Ład
Spółka komandytowa w 2022 roku a składka zdrowotna wspólników – sposób na Nowy Polski Ład
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Czy spółka komandytowa jest w 2022 roku opłacalną podatkowo formą prowadzenia działalności gospodarczej? Co ze składką zdrowotną wspólników tych spółek? Eksperci radzą zainteresowanie się korzyściami jakie daje forma prawna amerykańskiej spółki LLC utworzonej w Stanie Wyoming.

Spółka komandytowa 2022 – czy warto?

Spółki komandytowe nie mają ostatnio szczęścia, a nasi włodarze jakby celowo dolewali oliwy do ognia stawiając wspólników takich spółek w obliczu niejasnych przepisów i niekonsekwentnych interpretacji.

Zaledwie rok temu wspólnicy spółek komandytowych dowiedzieli się, że oto ich spółki osobowe zostają objęte podatkiem CIT, zarezerwowanym dotąd dla spółek kapitałowych, a już w tym roku, w ramach Nowego (Polskiego) Ładu, dostali kolejny prezent w postaci składki zdrowotnej charakterystycznej jednak dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. To jak to właściwie jest z tymi spółkami komandytowymi? Ano, w zależności jak na to patrzą rządzący. Potrzeby budżetu są ogromne więc spółka komandytowa jest spółką kapitałową kiedy trzeba płacić CIT oraz spółką osobową kiedy trzeba płacić PIT i składkę zdrowotną. Podatki, podatki, niekończące się podatki.

Czy to oznacza schyłek spółki komandytowej? W pewnym sensie tak, bo w obliczu tak niejasnych przepisów, które towarzyszą wprowadzaniu wspomnianych zmian, przedsiębiorcy zaczęli ponownie spoglądać w kierunku tradycyjnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Czy słusznie? Z jednej strony, trudno się temu dziwić, gdyż pieniądze lubią ciszę, a przedsiębiorcy cenią spokój. Z drugiej zaś strony, takie rozwiązanie jest kręceniem się w kółko, bo nie daje żadnych wymiernych korzyści finansowych.

REKLAMA

Spółka komandytowa – wspólnikami amerykańskie spółki LLC z Wyoming

Co zatem robić? Odpowiedzi na to pytanie udzieliliśmy już rok temu i można ją znaleźć w poprzednich naszych artykułach opublikowanych w Infor.pl. W skrócie… zdecydowanie rekomendujemy pozostanie w formie prawnej spółki komandytowej pod warunkiem, że dotychczasowi wspólnicy – osoby fizyczne ustąpią miejsca kontrolowanym przez siebie osobom prawnym w postaci amerykańskich spółek LLC, które z natury rzeczy i prawa Stanu Wyoming są transparentne (słowo klucz) podatkowo.

Do niekwestionowanych korzyści, takiego rozwiązania, wśród których znalazły się 1) brak podatku CIT, 2) brak obowiązkowych składek ZUS dla wszystkich wspólników i 3) brak odpowiedzialności majątkiem osobistym komplementariusza, obecnie dochodzi kolejna zaleta czyli brak obowiązkowej składki zdrowotnej, która w polskim systemie prawnym od 1 stycznia 2022 r. w efekcie wprowadzenia Nowego Ładu nie może być już odliczana od podatku.

Wspólnik amerykańskiej spółki LLC z Wyoming nie płaci składki zdrowotnej

REKLAMA

Jak to możliwe? Otóż… osoba fizyczna będąca polskim rezydentem podatkowym i jedynym wspólnikiem transparentnej podatkowo spółki LLC (limited liability company) prawa amerykańskiego Stanu Wyoming, nie podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu na terenie Polski.

A skoro nie podlega temu ubezpieczeniu jako właściciel takiej spółki, to w konsekwencji, spółka komandytowa utworzona na bazie dwóch, trzech i większej liczby wspólników (spółek LLC) także nie obciąży swoich właścicieli składką zdrowotną, podobnie jak nie obciąża ich obowiązkową składką na ubezpieczenie społeczne. Jednocześnie, wszyscy wspólnicy utrzymują pełną kontrolę na działaniami spółki tak, jak dotychczas, z tą małą różnicą, że zarządzają spółką z tylnego fotela tj. pod postacią spółek LLC, co także daje szereg innych dodatkowych korzyści.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Podstawy prawne:
1) ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z dnia 27 sierpnia 2004 r. tj. z dnia 25 czerwca 2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 1285) ze zmianami wynikającymi z: Dz.U. z 2021 r. poz. 2120, Dz.U. z 2021 r. poz. 1834, Dz.U. z 2021 r. poz. 1773, Dz.U. z 2017 r. poz. 2217, Dz.U. z 2021 r. poz. 1559, Dz.U. z 2021 r. poz. 1292 – zwana dalej ustawą o składce zdrowotnej;
2) ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r. tj. z dnia 1 marca 2021 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 423) ze zmianami wynikającymi z: Dz.U. z 2021r. poz. 2105, Dz.U. z 2021 r. poz. 1981, Dz.U. z 2021 r. poz. 1621, Dz.U. z 2020 r. poz. 1291, Dz.U. z 2021 r. poz. 1834, Dz.U. z 2020 r. poz. 2320, Dz.U. z 2021 r. poz. 1621, Dz.U. z 2019 r. poz. 1655, Dz.U. z 2020 r. poz. 875, Dz.U. z 2021 r. poz. 619, Dz.U. z 2021 r. poz. 432, zwana dalej ustawą o systemie ubezpieczeń.

Punktem wyjścia jest przepis art. 66 ustawy o składce zdrowotnej, który w ust. 1 wymienia kategorie osób objętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, wskazując, że obowiązkowi takiemu podlegają wyłącznie osoby spełniające warunki do objęcia ubezpieczeniem społecznym lub ubezpieczeniem społecznym rolników, które są osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą lub osoby z nimi współpracujące, z wyłączeniem osób, które zawiesiły wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2021 r. poz. 162) lub przepisów o ubezpieczeniach społecznych lub ubezpieczeniu społecznym rolników (art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o składce zdrowotnej).

Zgodnie zaś z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się także wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej. Nic więcej!
Powyższy przepis jest także jedynym, który zrównuje status wspólnika spółki z osobą wykonującą działalność pozarolniczą. Nie istnieje żaden inny przepis wskazujący, że wspólnicy spółek zagranicznych, zaliczają się do grupy osób wykonujących działalność gospodarczą. Taki pogląd wyraził nawet sam Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Lublinie w interpretacji indywidualnej z dn. 30 września 2016 roku sygn. sprawy WPI/200000/43/920/2016 wskazując, że skoro w art. 8 ust. 6 pkt 4 nie wymienia się zagranicznych jednostek organizacyjnych, to ich wspólnicy nie są uznawani za osoby wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Wniosek:

Osoba fizyczna będąca wspólnikiem spółki LLC stanu Wyoming nie podlega ubezpieczeniu społecznemu, ani zdrowotnemu na terenie Polski, co dotyczy także zryczałtowanej składki zdrowotnej (która nie może być odliczona od podatku) obowiązującej od stycznia 2022 w ramach Nowego (rozk)Ładu polskiej przedsiębiorczości.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co trzeba zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia a co pozostaje bez zmian [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

REKLAMA

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA