REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)
Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN (zbycie praw do spółki nieruchomościowej)
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Wzory informacji CIT-ISN i PIT-ISN, które obowiązują od 28 stycznia 2021 r., to formularze służące do informowania o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej. Którzy podatnicy i kiedy mają obowiązek składania informacji na formularzu CIT-ISN lub PIT-ISN?

Wzór informacji CIT-ISN

Wzór informacji CIT-ISN wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 172), które weszło w życie 28 stycznia 2021 r.

REKLAMA

Rozporządzenie, wydane na podstawie art. 26aa ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej także "ustawa o CIT), określa wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od doc­hodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN).

Wzór informacji CIT-ISN ma zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym rozpo­czynającym się po dniu 31 grudnia 2020 r.

Zbycie udziałów (akcji) w spółce nieruchomościowej - ustawa o CIT

REKLAMA

Wyjaśnijmy, że przygotowanie nowego formularza na gruncie ustawy o CIT ma związek ze zmianami, które obowiązują od początku tego roku. Otóż zgodnie z art. 26aa ust. 4 ustawy o CIT, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację o wpłaconej zaliczce na podatek od dochodu ze zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa albo praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Do tego celu służy określony rozporządzeniem, powyższy wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Stosownie do art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT płatnikami takich zaliczek na podatek są spółki nieruchomościowe zdefiniowane w art. 4a pkt 35 ustawy o CIT.

REKLAMA

W przypadku, gdy spółka nieruchomościowa ma obowiązek ustanowić przedstawiciela podatkowego, obowiązki płatnika wykonuje przedstawiciel podatkowy w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej. Zgodnie z art. 26c ust. 1 i 6 ustawy o CIT przedstawiciela podatkowego jest obowiązana ustanowić spółka nieruchomościowa niemająca siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem, spółek nieruchomościowych podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. W przypadku ustanowienia przedstawiciela podatkowego obowiązek sporządzania informacji także spoczywa na spółce nieruchomościowej, choćby został wykonany w jej imieniu przez przedstawiciela podatkowego. Jednak, gdy faktycznie obowiązki płatnika wykonywał będzie przedstawiciel podatkowy, on też może sporządzać i przesyłać podatnikowi informacje o wpłaconych zaliczkach.

Informacja CIT-ISN, tj. informacja o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej sporządzana jest indywidualnie dla każdego podatnika podatku dochodowego od osób prawnych i przekazywana jest temu podatnikowi w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (w terminie wpłaty przez płatnika do właściwego urzędu skarbowego w Polsce zaliczki na podatek).

Otrzymującym taką informację jest podatnik podatku dochodowego od osób prawnych uzyskując dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej, gdy:

1) ma ona prawo do udziału w zyskach podmiotu niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie będącego podatnikiem podatku dochodowego będącego stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – niezależnie od jej miejsca zamieszkania, albo

2) jest stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – tylko gdy nie ma ona siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w przypadku osoby fizycznej.

Obowiązek sporządzania i doręczania informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (CIT-ISN) jest ściśle skorelowany z obowiązkami płatnika określonymi w art. 26aa ust. 1 ustawy o CIT. Tak więc informację tę sporządza się tylko w przypadku uzyskania dochodu przez podatnika, gdy przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Obowiązek składania informacji podobnie wygląda na gruncie ustawy o PIT. Ustawodawca przygotował więc wzór informacji także dla podatników podlegających tej ustawie.

Wzór informacji PIT-ISN

Wzór informacji PIT-ISN wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 173), które weszło w życie 28 stycznia 2021 r.

Rozporządzenie, wydane ma podstawie art. 41 ust. 4j ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa wzór informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (PIT-ISN).

Wzór informacji PIT-ISN stosuje się do dochodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 2021 r.

PIT-ISN - wzór informacji zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. (poz. 173)

infoRgrafika

infoRgrafika

infoRgrafika

Zobacz: Formularze podatkowe

Zbycie udziałów (akcji) w spółce nieruchomościowej - ustawa o PIT

W świetle art. 41 ust. 4i ustawy PIT, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację o wpłaconej zaliczce na podatek od dochodu ze zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa albo praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Zgodnie z art. 41 ust. 4f ustawy PIT płatnikami takich zaliczek na podatek są spółki nieruchomościowe zdefiniowane w art. 5a pkt 49 ustawy PIT, zarówno mające siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami.

W przypadku gdy spółka nieruchomościowa ma obowiązek ustanowić przedstawiciela podatkowego, obowiązki płatnika wykonuje przedstawiciel podatkowy w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej. Zgodnie z art. 41c ust. 1 i 6 ustawy PIT przedstawiciela podatkowego jest obowiązana ustanowić spółka nieruchomościowa niemająca siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem, spółek nieruchomościowych podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. W przypadku ustanowienia przedstawiciela podatkowego obowiązek sporządzania informacji także spoczywa na spółce nieruchomościowej, choćby został wykonany w jej imieniu przez przedstawiciela podatkowego. Jednak, gdy faktycznie obowiązki płatnika wykonywał będzie przedstawiciel podatkowy, on też może sporządzać i przesyłać podatnikowi informacje o wpłaconych zaliczkach.

Informacja o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej sporządzana jest indywidualnie dla każdego podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych i przesyłana jest temu podatnikowi w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (w terminie wpłaty przez płatnika do właściwego urzędu skarbowego w Polsce zaliczki na podatek).

Otrzymującym taką informację jest osoba fizyczna uzyskująca dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (podatnik), gdy:

1) ma ona prawo do udziału w zyskach podmiotu niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie będącego podatnikiem podatku dochodowego będącego stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – niezależnie od jej miejsca zamieszkania, albo

2) jest stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej – tylko gdy nie ma ona miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Obowiązek sporządzania i przesyłania informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej (PIT-ISN) jest ściśle zwizany z obowiązkami płatnika określonymi w art. 41 ust. 4f. Tak więc, informację tę sporządza się tylko w przypadku uzyskania dochodu przez podatnika, gdy przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

Podstawa prawna:

- rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej - Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 172

- rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 25 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej - Dziennik Ustaw rok 2021 poz. 173

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych prawdopodobnie od 2026 r. Koniec obecnych korzyści? Co planuje Ministerstwo Finansów?

Fundacje rodzinne miały być długo oczekiwanym narzędziem sukcesji i ochrony majątku polskich przedsiębiorców. W Polsce działa około 800 tysięcy firm rodzinnych, które odpowiadają za nawet 20% PKB. To właśnie dla nich fundacje miały stać się mechanizmem zapewniającym ciągłość, bezpieczeństwo i porządek w zarządzaniu majątkiem. Choć ich konstrukcja budzi zainteresowanie i daje realne korzyści, to już po dwóch latach funkcjonowania szykują się poważne zmiany prawne. O ich konsekwencjach mówi adwokat Michał Pomorski, specjalista w zakresie prawa podatkowego z kancelarii Pomorski Tax Legal Finance.

REKLAMA

Korygowałeś deklaracje podatkowe po otrzymaniu subwencji z PFR? Możesz być bezpodstawnie pozwany – sprawdź, co zrobić w takiej sytuacji

Wśród ponad 16 tys. pozwów, które Polski Fundusz Rozwoju (PFR) złożył przeciwko przedsiębiorcom w ramach programu „Tarcza Finansowa”, około 2700 dotyczy firm (wg danych z 2023 r.), które po złożeniu wniosku o subwencję dokonały korekty deklaracji podatkowych.

Kiedy Krajowy System e-Faktur stanie się obowiązkowy? – Stan legislacyjny i wyzwania przed przedsiębiorcami

11 kwietnia 2025 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy dotyczący obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który reguluje wdrożenie tego systemu w Polsce. Choć przepisy nie zostały jeszcze ostatecznie zatwierdzone, większość kluczowych kwestii jest już znana, co daje przedsiębiorcom czas na rozpoczęcie przygotowań do nadchodzących zmian.

Dlaczego dokumentacja pochodzenia towarów to filar bezpiecznego handlu międzynarodowego?

Brak odpowiedniej dokumentacji pochodzenia towarów może kosztować firmę czas, pieniądze i reputację. Dowiedz się, jak poprawnie i skutecznie prowadzić dokumentację, by uniknąć kar, ułatwić odprawy celne i zabezpieczyć interesy swojej firmy w handlu międzynarodowym.

Podatek od prezentów komunijnych w 2025 r. Są 3 limity kwotowe zwolnień podatkowych: 5733 zł (osoby spoza rodziny), 27 090 zł (dalsza rodzina), 36 120 zł (najbliższa rodzina)

Mamy maj, a więc i sezon komunijny – czas uroczystości, rodzinnych spotkań i… (często bardzo drogich) prezentów. Ale czy wręczone dzieciom upominki mogą wiązać się z obowiązkiem podatkowym? Wyjaśniamy, kiedy komunijny prezent staje się darowizną, którą trzeba zgłosić fiskusowi.

REKLAMA

Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? + certyfikat gwarantowany

Ekspert wyjaśni, jak przygotować firmę na nadchodzący obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i oraz na co zwrócić uwagę, aby proces przejścia na nowy system fakturowania przebiegł sprawnie i bez zbędnych trudności. Każdy z uczestników webinaru otrzyma certyfikat, dostęp do retransmisji oraz materiały dodatkowe.

Jest kilka sposobów na uniknięcie obowiązkowego KSeF. Przykład: uzyskanie statusu podatnika zagranicznego działającego w Polsce wyłącznie na podstawie rejestracji

Obowiązkowy model Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązywał zagraniczne firmy działające jako podatnicy VAT na polskim rynku wyłącznie na podstawie rejestracji. Profesor Witold Modzelewski pyta dlaczego wprowadza się taki przywilej dla zagranicznych konkurentów polskich firm. Wskazuje ponadto kilka innych legalnych sposobów uniknięcia obowiązkowego KSeF, wynikających z projektu nowych przepisów.

REKLAMA