REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odwrotne obciążenie w VAT przy dostawie laptopów

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Odwrotne obciążenie w VAT przy dostawie laptopów
Odwrotne obciążenie w VAT przy dostawie laptopów

REKLAMA

REKLAMA

Spółka A zawarła w styczniu 2017 r. umowę, na podstawie której zobowiązała się dostarczyć podatnikowi B 20 laptopów o wartości 2000 zł netto za sztukę, przy czym laptopy te zostaną dostarczane spółce B w dwóch transzach (po 10 sztuk). Zarówno spółka A, jak i B są zarejestrowane jako podatnicy VAT czynni. Który podmiot jest podatnikiem obowiązanym do rozliczenia tej transakcji w VAT? W jaki sposób transakcja ta powinna zostać ujęta w deklaracji VAT-7?

Zgodnie z art. 17 ust. 7 ustawy o VAT, podatnikami są podmioty nabywające towary ujęte w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, z zastrzeżeniem ustępu 1c, jeżeli zostaną  łącznie spełnione następujące przesłanki:

REKLAMA

Autopromocja
  1. dokonującym dostawy jest podatnik, wymieniony w katalogu art. 15 ustawy o VAT, którego sprzedaż nie jest zwolniona z opodatkowania ze względu na wielkość obrotu (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT),
  2. nabywcą towarów również musi być czynny podatnik VAT,
  3. dostawy te nie są objęte zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 (przewidzianym dla towarów wykorzystywanych tylko cele działalności zwolnionej od VAT, przy nabyciu których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego).

Ponadto, należy zwrócić uwagę na zastrzeżenie zawarte w art. 17 ust. 1c ustawy o VAT, zgodnie z którym – w zakresie dostaw towarów wskazanych w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy o VAT – odwrotne obciążenie ma zastosowanie tylko wtedy, gdy łączna wartość sprzedanych towarów w ramach jednolitej transakcji gospodarczej przekroczy kwotę 20 000 zł netto.

W przedstawionym stanie faktycznym, dwaj kontrahenci będący czynnymi podatnikami VAT, zawarli umowę o dostawę laptopów, tj. towarów wskazanych w poz. 28a załącznika 11 do ustawy o VAT. Łączna wartość nabywanych laptopów przekroczy kwotę 20 000 zł netto. W związku z powyższym, dostawa tych urządzeń może zostać objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeśli dokonywana jest na warunkach jednolitej gospodarczo transakcji.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednolita gospodarczo transakcja posiada swoją definicję legalną w art. 17 ust. 1d ustawy o VAT. Stosownie do tego przepisu, za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się  transakcję, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw towarów wymienionych w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy o VAT, nawet jeśli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawione jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy.

Powyższe oznacza, że z jednolitą gospodarczo transakcją mamy do czynienia, wtedy gdy na podstawie danej umowy dochodzi do jednej dostawy towarów wskazanych w poz. 28-28c załącznika nr 11 do ustawy (o wartości przekraczającej 20 000 zł netto). Jednolita gospodarczo transakcja występuje także, jeśli na podstawie jednej umowy dochodzi do kilku lub więcej dostaw (o łącznej wartości powyżej 20 000 zł netto).

Jak  widać wyraźnie, w podanym stanie faktycznym powinien mieć zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia. Umowa między A i B miała charakter jednolitej transakcji gospodarczej w rozumieniu art. 17 ust. 1d ustawy o VAT – jest to jedna umowa o dwie dostawy. Ponadto, łączna wartość sprzedanych towarów w ramach tej transakcji przekroczyła kwotę 20 000 zł netto.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Polecamy: Biuletyn VAT

Powyższe oznacza, że to podatnik B, jako nabywca będzie w tym przypadku zobowiązany do rozliczenia należnego podatku VAT (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i ust. 1c ustawy o VAT). W związku z tym, Spółka B jest zobowiązana wykazać deklaracji VAT-7 zarówno podstawę opodatkowania ww. transakcji w poz. 34, jak i podaje kwotę podatku należnego w poz. 35.

Co zaś dotyczy obowiązków sprzedawcy (spółki A), to spółka ta powinna wystawić fakturę na rzecz B bez wskazania kwoty i stawki podatku VAT, z uwzględnieniem adnotacji „odwrotne obciążenie (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT). Sprzedawca powinien ująć ww. transakcje wyłącznie w poz. 31 deklaracji VAT-7.

Monika Cieślak, Młodszy Konsultant Podatkowy

ECDDP Sp.z.o.o.

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
WIBOR będzie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

Sądy masowo popierają przedsiębiorców w sporze o Mały ZUS Plus

Sądy Okręgowe w całej Polsce wydały ponad 60 wyroków zgodnych z interpretacją Rzecznika MŚP, uznając, że przedsiębiorcy mogą ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus po dwóch latach przerwy. ZUS stoi na stanowisku, że okres ten powinien wynosić trzy lata. Spór trwa, a część spraw trafia do Sądu Najwyższego.

Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

REKLAMA

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

Ranking depozytów: koniec stycznia 2025 r. 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym - w którym banku można tyle dostać

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

REKLAMA

Nowe przepisy dla firm transportowych od 2025 roku: polscy przewoźnicy mogą wynająć pojazd za granicą

Początek 2025 r. zapowiada zmiany wpływające na funkcjonowanie polskich firm transportowych. Jedną z nich jest nowelizacja ustawy o transporcie drogowym z 21 listopada 2024 r., zgodnie z którą polscy przewoźnicy od niedawna mogą wypożyczyć ciężarówkę zarejestrowaną za granicą. Rozwiązanie to może przynieść korzyści firmie transportowej i zwiększyć np. elastyczność operacyjną czy ograniczyć liczbę przestojów, ale ma też swoje ograniczenia. Jakie? Co ważniejsze, nieprzestrzeganie nowych regulacji niesie ryzyko dotkliwych kar finansowych dla przewoźników.

Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

REKLAMA