Zmiany w stawkach VAT od 31 sierpnia 2020 r.

• Stawki 0% dla darowizn związanych z COVID-19
• Obniżenie stawki podatku VAT

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Nowe rozporządzenie zmienia rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2020 poz. 527, 715, 736 i 1158), dalej: „rozporządzenie z 25 marca 2020 r.”.

Przewiduje się, że projektowane rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 31 sierpnia 2020 r.

Rozporządzenie, jak czytamy w uzasadnieniu do projektu, wydaje się w związku z trwającą w dalszym ciągu bardzo trudną sytuacją związaną ze stanem epidemii COVID-19 na terenie kraju oraz podejmowanymi działaniami mającymi na celu nie tylko minimalizację zagrożenia dla zdrowia publicznego, ale również zapewnienie w jak największym stopniu sprawnego funkcjonowania państwa we wszystkich aspektach – zarówno gospodarczym, jak i społecznym.

Rozporządzenie zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw z 28 sierpnia 2020 r.
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 28 sierpnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych - Dziennik Ustaw rok 2020 poz. 1487

Zobacz: Obniżona stawka VAT do 8% dla niektórych towarów

Stawki 0% dla darowizn związanych z COVID-19

Celem zmian jest przede wszystkim przedłużenie możliwości czasowego stosowania stawki 0% dla darowizn na cele związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV-2, dokonywanych na rzecz określonych podmiotów^[1], tj.:

• Agencji Rezerw Materiałowych oraz Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych,
• podmiotów wykonujących działalność leczniczą wpisanych do wykazu, o którym mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych^[2], czyli takich, których zadaniem są działania w zakresie zwalczania COVID-19,
• określonych jednostek pomocy społecznej – tj. domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowni, schronisk dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodków wsparcia, rodzinnych domów pomocy oraz domów pomocy społecznej.

Preferencja ta obowiązuje do 31 sierpnia 2020 r. i dotyczy darowizn, których przedmiotem są^[3]:

1. wyroby medyczne oraz wyroby medyczne do diagnostyki in vitro^[4];
2. szkło laboratoryjne i aparatura laboratoryjna;
3. produkty lecznicze oraz substancje czynne^[5];
4. produkty biobójcze^[6] - wyłącznie środki dezynfekujące;
5. specjalistyczne testy diagnostyczne służące do analizy i wykrywania czynników patogennych w organizmie człowieka, wodzie, powietrzu i glebie;
6. środki ochrony indywidualnej - wyłącznie maski, osłony/szyby ochronne na twarz, gogle, okulary ochronne, kombinezony, ochraniacze na buty, czepki i rękawice.

W związku z trwającą w dalszym ciągu bardzo trudną sytuacją związaną ze stanem epidemii COVID-19, jak wyjaśnia MF, zaistniała konieczność przedłużenia stosowania niniejszej preferencji do dnia odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii ogłoszonego w związku z zakażeniami wirusem SARS-CoV-2.

Obniżenie stawki podatku VAT

W projekcie rozporządzenia przewiduje się ponadto obniżenie stawki VAT do 8% dla towarów, które od 1 lipca 2020 r. opodatkowane są według  23%.

Od 1 lipca 2020 r. bowiem stosowane są przepisy tzw. nowej matrycy stawek VAT^[7], która wprowadziła do ustawy o podatku od towarów i usług^[8], zwanej dalej „ustawą o VAT”, m.in. nowe wykazy towarów i usług opodatkowanych stawkami obniżonymi (5% i 8%) oparte o nowy sposób identyfikowania ich na potrzeby opodatkowania VAT, polegający na odejściu od stosowania do ww. celów Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008) na rzecz:

• Nomenklatury scalonej (CN) lub Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w zakresie towarów,
• aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) w zakresie usług.

Koncepcja nowej matrycy stawek VAT jest oparta na ww. klasyfikacjach oraz na założeniu opodatkowania jedną stawką VAT całych (w miarę możliwości) działów towarowych CN, co w połączeniu z zupełnie inną budową i systematyką PKWiU oraz CN spowodowało, że zmiana stawek na niektóre towary – podwyższenie stawki dla danego towaru lub obniżenie dla innego – była nieuniknionym efektem przyjętych przy konstruowaniu nowej matrycy VAT założeń.

Projektowane rozporządzenie przewiduje obniżenie stawki podatku VAT dla nasienia zwierząt objętych stawką obniżoną 8% (tj. m.in. bydła, świń, kóz i owiec – poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy) oraz 5% (tj. ryb – poz. 2 załącznika nr 10 do ustawy). Do 30 czerwca 2020 r. np. nasienie bydlęce (sklasyfikowane pod poz. PKWiU (2008) 01.42.20) było opodatkowane stawką 8% (poz.14 załącznika nr 3 do ustawy o VAT obowiązującego do 30 czerwca 2020 r.).

W obecnym kształcie matrycy stawek VAT nasienie zwierząt (sklasyfikowane do CN 0511) opodatkowane jest od 1 lipca 2020 r. stawką 23%.

Docierające do resortu finansów liczne sygnały - jak zostało napisane w uzasadnieniu do projektu - w tym wystąpienie Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi, wskazują, że zmiana stawki VAT dla nasienia spowoduje realny wzrost kosztów zakupu nasienia m.in. buhajów i knurów, który najbardziej odczują hodowcy (MŚP). Konsekwencją zmiany stawki podatku mogłaby być rezygnacja z powszechnej i ogólnie dostępnej metody rozrodu, jaką jest inseminacja lub rezygnacja z zakupu nasienia od rozpłodników o wysokiej wartości hodowlanej, a w konsekwencji odpowiednio droższego, na rzecz nasienia tańszego, a tym samym o zdecydowanie niższej wartości hodowlanej, co będzie z kolei miało realny wpływ na wartość hodowlaną urodzonego potomstwa. Powyższe zaś może wpływać na jakość wytwarzanych produktów pochodzenia zwierzęcego (rynek mleczny i mięsny). Mając powyższe na uwadze zaproponowano w niniejszym rozporządzeniu obniżenie stawki VAT na tego rodzaju towary.

Dodatkowo w projekcie zaproponowano obniżenie stawki VAT na następujące towary (do 30 czerwca 2020 r. były one opodatkowane 8% stawką VAT):

• urządzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniałych) sklasyfikowane do PKWIU (2008) ex 26.20.30.0 (poz. 94 zał. 3 do ustawy o VAT obowiązującego do 30 czerwca 2020 r.);
• maszyny do pisania dla niewidomych sklasyfikowane do PKWIU (2008) ex 28.23.11.0 (poz. 96 zał. 3 do ustawy o VAT obowiązującego do 30 czerwca 2020 r.);
• maszyny poligraficzne do pisma Braille'a sklasyfikowane do PKWIU (2008) ex 28.99.12.0 (poz. 98 zał. 3 do ustawy o VAT obowiązującego do 30 czerwca 2020 r.);
• urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a (bez względu na symbol PKWiU) (poz. 106 zał. 3 do ustawy o VAT obowiązującego do 30 czerwca 2020 r.).

Od 1 lipca 2020 r. wymienione wyżej towary, zgodnie z nową matrycą stawek VAT, objęte zostały stawką 23% - przy założeniu że nie są wyrobami medycznymi, które w dalszym ciągu opodatkowane są 8% stawką VAT. Opodatkowaniem stawką obniżoną (5%) objęte są również publikacje w alfabecie Braille'a. Dla niektórych jednak z produktów z tej grupy towarowej stawka podatku wzrosła, co niewątpliwie powodować może wzrost ich cen, a zatem i mniejszą dostępność dla osób niewidomych i słabowidzących.

Dlatego też uznano, że uzasadnione będzie obniżenie stawki dla tych produktów, które zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami opodatkowane są według stawki podstawowej.

Polecamy: Oferta specjalna: Pakiet książek – Nowa matryca stawek VAT Towary i Usługi z programem INFORLEX PKWiU + CN, stawki VAT i WIS na 2 m-ce

Mając na celu przedłużenie stosowanie stawki 0% dla darowizn niektórych towarów związanych w ochroną zdrowia (preferencja wygasa 31 sierpnia 2020 r.) projektowane rozporządzenie powinno wejść życie przed tym dniem. Z tego też względu przewiduje się, że projektowane rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 31 sierpnia 2020 r.

___________________________

^[1] § 10 ust. 2 rozporządzenia z 25 marca 2020 r.

^[2] Dz. U, poz. 374, z późn. zm.

^[3] § 10 ust. 1 rozporządzenia z 25 marca 2020 r.

^[4] w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 186) lub rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE, rozporządzenia (WE) nr 178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchylenia dyrektyw Rady 90/385/EWG i 93/42/EWG (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 1, z późn. zm.)

^[5] w rozumieniu ustawy z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz.U. z 2020 r. poz. 944)

^[6] w rozumieniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 528/2012 z dnia 22 maja 2012 r. w sprawie udostępniania na rynku i stosowania produktów biobójczych (Dz. Urz. UE L 167 z 27.06.2012, str. 1, z późn. zm.)

^[7] Wprowadzona ustawą z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1751, z późn. zm.)

^[8] Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r. poz. 106, z późn. zm.)