REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Plik JPK_VAT nie uzgadnia się z deklaracją VAT?

Deloitte
Audyt, konsulting, zarządzanie ryzykiem, doradztwo finansowe, podatkowe i prawne
Plik JPK_VAT nie uzgadnia się z deklaracją VAT? /shutterstock.com
Plik JPK_VAT nie uzgadnia się z deklaracją VAT? /shutterstock.com
www.shutterstock.com

REKLAMA

REKLAMA

Przed wysłaniem pliku JPK_VAT do urzędu, należy wykonać podstawowy test i sprawdzić, czy dane w pliku JPK uzgadniają się z deklaracją VAT (lub jej korektą) za ten sam okres. Jeżeli nie, należy znaleźć przyczynę błędu i natychmiast skorygować rozliczenia.

JPK_VAT 2018 – nowe procedury

REKLAMA

Autopromocja

Plik JPK_VAT stanowi odzwierciedlenie deklaracji VAT. Dlatego pierwszym i podstawowym testem, jaki mogą wykonać organy podatkowe, jest weryfikacja, czy plik JPK_VAT uzgadnia się z deklaracją VAT. Jest to jednocześnie najprostszy test, jaki mogą wykonać podatnicy zanim dostarczą swoje rozliczenia do urzędu. Tym bardziej, że można wykonać go samodzielnie, bez potrzeby używania jakichkolwiek narzędzi czy programów komputerowych, choć niewątpliwie pomocne w tym zakresie są narzędzia do wizualizacji w programie Excel obydwu źródeł danych.

Deklaracja VAT-7

Powszechnie stosowana deklaracja VAT-7 wskazuje sumy kwot netto i VAT różnych typów transakcji (np. pola nr 15 i 16 – dla sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 5%, pole 22 – dla eksportu towarów, pola 23 i 24 – dla WNT, pola 45 i 46 – kwoty netto i VAT dotyczące zakupów krajowych pozostałych).

Kwoty wykazane w polach od P10 do P39 (sekcja dla podatku należnego) oraz od P43 od P50 (podatek naliczony) deklaracji VAT-7 powinny odpowiadać pośrednim sumom kwot wykazanych w skorelowanych polach JPK_VAT. Aby to sprawdzić, należy zsumować wszystkie kwoty wpisane np. w polu K_15 pliku JPK_VAT i upewnić się, czy suma jest równa kwocie wpisanej w pole 15 deklaracji VAT-7 (podobnie dla korekty deklaracji).

Jeżeli kwoty z pól o odpowiadających sobie numerach różnią się, prawdopodobnie w rozliczeniach VAT jest błąd. Może on wynikać z nieprawidłowego zsumowania kwot transakcji na potrzeby deklaracji VAT-7. Możliwe również, że w pliku JPK_VAT nie zostały wykazane wszystkie transakcje albo któraś z nich wystąpiła tam dwukrotnie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ten sam test należy przeprowadzić przed złożeniem korekt deklaracji VAT-7 i pliku JPK_VAT. Sumując kwoty wpisane w poszczególnych polach korekty JPK_VAT, powinniśmy otrzymać kwoty równe tym, które są wpisane w polach o tym samym numerze w deklaracji VAT-7.

Należy pamiętać o tym, że nawet jeżeli kwoty z pól deklaracji VAT-7 i sumy kontrolne w pliku JPK_VAT zgadzają się, nie musi to wcale oznaczać, że nasze rozliczenia są prawidłowe. Zdarza się bowiem, że deklaracja jest tworzona w oparciu o zapisy JPK_VAT, więc jeżeli w tym drugim źródle jest błąd merytoryczny, będzie on powielony na poziomie bazującej na nim deklaracji VAT. Dlatego warto dodatkowo przeprowadzić szczegółowe testy merytoryczne w oparciu o zapisy uwidaczniane na poziomie transakcyjnym w pliku JPK_VAT, najlepiej przy użyciu dedykowanych rozwiązań informatycznych.

Polecamy: JPK_VAT 2018 – Instrukcja wdrożenia

Deklaracja VAT-UE

W deklaracji VAT-UE należy wykazać transakcje wewnątrzwspólnotowe. Kwoty transakcji wykazanych w poszczególnych sekcjach powinny w tym przypadku odpowiadać poszczególnym sumom kwot z opowiadających im pól JPK_VAT.

REKLAMA

Kwoty netto transakcji w polach K_12 powinny być odzwierciedleniem pozycji wykazanych w sekcji E deklaracji VAT-UE, obejmującej wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług. Pola K_21, właściwe dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, powinny odpowiadać sekcji C deklaracji. Natomiast wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, które również podlega wykazaniu w pliku JPK_VAT (pola K-23) powinno uzgadniać się z transakcjami wykazanymi w sekcji D deklaracji VAT-UE.

Testy w powyższym zakresie należy przeprowadzić zarówno na poziomie sum ogólnych (suma w odpowiedniej sekcji deklaracji VAT-UE w zestawieniu z sumą pośrednią dla pól K w JPK), jak również sum kwot netto dla każdego nr VAT-UE kontrahenta unijnego.

Sprawdź za darmo poprawność rozliczeń VAT z plikiem JPK_VAT

Zweryfikuj, czy plik JPK_VAT uzgadnia się z deklaracją VAT-7

Dowiedz się, jak samodzielnie przeprowadzić testy JPK


VAT-27 dla reverse charge

W polu K_31 pliku JPK_VAT wykazuje się transakcje, które rozliczane są z zastosowaniem mechanizmu tzw. odwrotnego obciążenia. Kwoty zamieszczone w tym polu powinny odpowiadać sumom wartości netto transakcji wykazanych w deklaracji VAT-27. Deklaracja zakłada podział na dostawę towarów i świadczenie usług. Plik JPK_VAT nie wprowadza takiego rozróżnienia. Aby sprawdzić, czy plik JPK uzgadnia się z deklaracją, należy zsumować kwoty netto transakcji dla poszczególnych kontrahentów, zidentyfikowanych za pomocą numeru VAT-UE.

Również w tym przypadku test można wykonywać na poziomie sum ogólnych (suma kontrolna z pola K_31 porównana do sumy kwot netto wykazanych w deklaracji VAT-27), jak i dla sum kwot netto przyporządkowanych do poszczególnych nr NIP nabywców.

Błędy podane na tacy

Co istotne, w przypadku składania korekty deklaracji VAT i korekty pliku JPK_VAT, można w okamgnieniu zidentyfikować transakcje, które były powodem korekty rozliczeń VAT. Wystarczy zastosować proste narzędzie do porównywania transakcji wykazanych w pliku pierwotnym i korekcie. Mając na tacy różnice, można przygotować się do złożenia rzetelnego uzasadnienia przyczyn korekty.

Igor Roman

Starszy Menedżer

Tax Management Consulting

Deloitte Doradztwo Podatkowe

Igor Roman, Starszy Menedżer, Tax Management Consulting, Deloitte Doradztwo Podatkowe
Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

Zmiana zasad wysyłania pocztą pism (urzędowych, podatkowych, sądowych) z zachowaniem terminu. Łatwiej będzie też uzyskać oprocentowanie nadpłat

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

Ile wyniesie rata kredytu po obniżce stóp procentowych o 0,5 pp, 0,75 pp, 1 pp.? Jak wzrośnie zdolność kredytowa? Stopy NBP spadną dopiero w II połowie 2025 r.?

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 15-16 stycznia 2024 r. utrzymała wszystkie stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. RPP nie zmieniła poziomu stóp procentowych w styczniu 2025 r. Rankomat.pl zwraca jednak uwagę, że jest szansa na to, że w 2025 roku (raczej w II połowie) stopy spadną o 0,75 p.p. (punkt procentowy). To wywołałoby spadek raty przeciętnego kredytu o 196 zł i wzrost zdolności kredytowej. Okazuje się, że bankach obniżki już się zaczęły i to nie tylko w przypadku lokat, ale również kredytów. Jak wynika z danych NBP, średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane) spadło poniżej 4% po raz pierwszy od maja 2022 r. Średnie oprocentowanie kredytów hipotecznych również było najniższe od maja 2022 r. i wyniosło 7,35%. Zauważalnie staniały nawet kredyty konsumpcyjne, których RRSO po raz pierwszy od grudnia 2021 r. spadło poniżej 13%.

REKLAMA

E-akta osobowe pracowników: co muszą zawierać i jak je prowadzić?

Elektroniczna forma akt osobowych, czyli e-akta, staje się coraz bardziej popularna, oferując wygodę, efektywność i oszczędność czasu. Ale czym właściwie są e-akta osobowe pracowników i jak je prawidłowo prowadzić?

Procedura VAT-OSS – na czym polega, jak stosować i dlaczego warto. Jak wypełnić zgłoszenie VIU-R

Wprowadzenie procedury VAT-OSS (One Stop Shop – co można przetłumaczyć jako: Sklep w jednym miejscu), to istotne uproszczenie rozliczeń podatkowych dla firm prowadzących działalność transgraniczną w Unii Europejskiej. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom rozliczać w jednym miejscu podatek VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Pozwala to na uniknięcie skomplikowanych procesów rejestracji i rozliczeń w każdym państwie członkowskim oddzielnie.

Automatyzacja i sztuczna inteligencja w księgowości: przykłady konkretnych zastosowań. System wykryje oszusta i fałszywego dostawcę

Automatyzacja procesów finansowych (w tym zastosowanie sztucznej inteligencji) już teraz pomaga przedsiębiorcom oszczędzać czas, redukować koszty oraz minimalizuje ryzyko błędów. I choć jej korzyści odkrywają głównie najwięksi rynkowi gracze, wkrótce te narzędzia mogą stać się niezbędnym elementem każdej firmy, chociażby ze względu na ich nieocenioną pomoc w wykrywaniu cyberoszustw. O tym, dlaczego automatyzacja w księgowości jest niezbędna, mówi Marzena Janta-Lipińska, ekspertka ds. podatków, specjalizująca się w księgowości zewnętrznej i propagatorka nowoczesnych, elastycznych rozwiązań z zakresu usług operacyjnych, zgodności z przepisami i sprawozdawczości.

Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

REKLAMA

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla inaczej definiowane, przesunięcie złożenia deklaracji DN-1 i inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

REKLAMA