REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć podatek od zawartej umowy o dzieło?

Łatwe podatki
Portal „Łatwe podatki” pozwala zrozumieć trudne zagadnienia związane z podatkami (takimi jak np. VAT, CIT czy PIT) w sposób stosunkowo przystępny, podparty ciekawymi przykładami.
Jak rozliczyć podatek od zawartej umowy o dzieło? /fot. Fotolia
Jak rozliczyć podatek od zawartej umowy o dzieło? /fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Umowa o dzieło należy do form zatrudnienia, która jest bardzo często zawierana przez firmy z handlowcami, dziennikarzami, blogerami, grafikami, jak również z innymi osobami wykonującymi tzw. „wolne zawody”. Jak prawidłowo rozliczyć podatek od takiej umowy?

Podatki 2019
Umowa o dzieło – rozliczenie PIT

Autopromocja

Podatek przy umowie o dzieło

W obecnym stanie prawnym od takiej umowy nie ma obowiązku odprowadzenia składek ZUS, ani na ubezpieczenia społeczne, ani ubezpieczenie zdrowotne. Dochód uzyskiwany na podstawie umowy o dzieło podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

Warto tutaj zaznaczyć, że umowa o dzieło może zostać zwarta pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, pomiędzy taką osobą, a przedsiębiorcą, a także między przedsiębiorcami.

Umowa między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej

W przypadku gdy umowa zawierana jest pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na wykonawcy dzieła. Zamawiający wypłaca wynagrodzenie brutto. Nie ma wtedy obowiązku odprowadzać od tej umowy zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku. Przychód uzyskany z umowy wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT) jako przychód z innych źródeł albo jako przychód z praw majątkowych, jeśli umowa przewiduje przeniesienie autorskich praw majątkowych.

W przypadku gdy w ramach wykonanego działa następuje przeniesienia autorskich praw majątkowych, wykonawca ma prawo zastosować 50% koszty uzyskania przychodu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Umowa pomiędzy osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej jako wykonawca dzieła, a przedsiębiorcą jako zamawiającym

Ze względów podatkowych inaczej wygląda sytuacja, gdy umowa o wykonanie dzieła zawierana jest pomiędzy osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej jako wykonawca dzieła, a przedsiębiorcą jako zamawiającym. Przedsiębiorca w takiej sytuacji ma obowiązek pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzenia przewidzianego w umowie między stronami. W sytuacji gdy kwota wynagrodzenia określonego na umowie o dzieło przekracza 200 zł, zamawiający ma obowiązek pobrać i przekazać na konto urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy odpowiadającą 18 proc. dochodu.

Polecamy: Kodeks pracy 2018. Praktyczny komentarz z przykładami

Zaliczka, rozliczenie z urzędem skarbowym

Zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się odejmując od wynagrodzenia koszty uzyskania przychodu – zryczałtowane koszty uzyskania przychodu w wysokości 20 proc. przychodu, natomiast w branży kreatywnej najczęściej będzie to 50% – i mnożąc tak otrzymaną kwotę przez 18%. Jeżeli wykonawca dzieła udowodni, że faktycznie poniesione koszty były wyższe niż wynikające z ryczałtu, wówczas do podstawy wymiaru podatku dochodowego stosuje się koszty rzeczywiste.

W sytuacji gdy kwota wykazana na umowie o dzieło nie przekracza wartości 200 zł (i umowa ta nie jest zawarta z pracownikiem), zamawiający jest zobowiązany pobrać i odprowadzić na konto urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy – w wysokości 18 proc. Oblicza się go od przychodu, którego w tym przypadku nie pomniejsza się o koszt jego uzyskania. Przychodu opodatkowanego w formie ryczałtu wykonawca dzieła nie wykazuje w zeznaniu rocznym, w związku z czym zamawiający nie ma obowiązku wystawienia PIT-11.


Płatnik (przedsiębiorca) ma natomiast obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy przy wypłacie wynagrodzenia za wykonane dzieło od określonej zgodnie ze wskazanym sposobem kwoty dochodu. Pobraną zaliczkę winien jest w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania zaliczki wpłacić na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na swoje miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Zgodnie z uregulowaniami Kodeksu cywilnego dotyczącymi umów o dzieło wynagrodzenie płatne jest wraz z wydaniem dzieła, chyba że w umowie co innego zastrzeżono. Jeżeli zatem dzieło będzie wykonywane w częściach, wynagrodzenie płatne jest po każdorazowym wykonaniu świadczenia częściowego. Stąd też wraz z wykonaniem dzieła nastąpi wypłata wynagrodzenia i obowiązek poboru, a następnie wpłacenia w ww. terminie zaliczki na podatek dochodowy.

Co ważne płatnik nie dokonuje zgłoszenia umów o dzieło do urzędu skarbowego, a jedynie odprowadza co miesiąc zaliczki na podatek. Natomiast w terminie do końca stycznia roku następnego należy przesłać do organu podatkowego PIT-4R, tj. informację o pobranych zaliczkach na podatek, przy czym są to zaliczki należne, a nie zapłacone. Wykonawcy dzieła przedsiębiorca jest zobowiązany wystawić PIT-11 w terminie do końca lutego następującego po danym okresie rozliczeniowym.

Umowa o dzieło zawarta pomiędzy przedsiębiorcami

Umowa o dzieło może być także zawarta pomiędzy przedsiębiorcami. W takiej sytuacji, wykonawca dzieła w treści umowy albo oddzielnym oświadczeniu deklaruje, że wykonanie dzieła mieści się w zakresie wykonywanej przez niego działalności.

Zamawiający jest wtedy zwolniony z obowiązku pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy, wykonawca natomiast jest zobowiązany rozliczyć je w ramach przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Dochody uzyskane z umowy o dzieło w takim przypadku rozlicza się w zeznaniu rocznym (“Inne źródła…”). Wykonawca rozlicza wtedy dochód z tej umowy i jednocześnie wpłaca kwotę podatku wynikającą z zeznania do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym osiągną dochód.

Warto pamiętać, że wykonawca dzieła uzyskujący przychody z innych źródeł ma także możliwość samodzielnego wpłacania miesięcznych zaliczek na PIT na rachunek właściwego urzędu skarbowego do 20 dnia następnego miesiąca.

Autor: Magdalena Podgórska

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek u źródła (WHT) w świetle nowych technologii

Podatek u źródła (WHT) może stanowić wyzwanie dla branży informatycznej, w kontekście stale rozwijającej się technologii. Z chęci świadczenia kompleksowych usług, przedsiębiorstwa nabywają różnego rodzaju oprogramowania, dostępy do platform, usługi w chmurze, serwery, urządzenia przemysłowe czy usługi niematerialne. Wykorzystanie najnowszej technologii jest niezbędne, aby oferowane usługi pozostały konkurencyjne na rynku. Często dostawcami takich produktów są zagraniczne spółki, co rodzi wątpliwości – czy nabycie tego rodzaju usług wiąże się z ryzykiem w podatku u źródła?

Obligacje skarbowe - czerwiec 2024 r. Zmiana oprocentowania obligacji oszczędnościowych (detalicznych)

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 24 kwietnia 2024 r. poinformowało o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w czerwcu 2024 roku. Oprocentowanie i marże tych obligacji uległy zmianie w porównaniu do oferowanych w maju br. Od 27 maja można nabywać nową emisję obligacji skarbowych w drodze zamiany.

Zwrot podatku z Austrii – ile, dla kogo, jak uzyskać (formalności)

Austria to zyskujący na popularności kierunek emigracji zarobkowej wśród Polaków. Jeśli podejmowane zatrudnienie jest legalne, z łatwością można ubiegać się o zwrot podatku z tego kraju. Wysokość zwrotu może być naprawdę spora, przy małym nakładzie wysiłku ze strony podatnika. 

Dłuższy okres ważności znaków akcyzy do końca 2024 r.

Aktualnie znajdują się w legalnej sprzedaży wyroby winiarskie oznaczone znakami akcyzy, których ważność została przedłużona do 31 grudnia 2024 r.

Sanatorium na koszt ZUS 2024 - choroby psychosomatyczne. Nerwice, lęki, depresja, ciężki stres i inne. Jak uzyskać skierowanie?

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, że cały czas – także w 2024 roku - można skorzystać z rehabilitacji leczniczej w sanatorium na koszt ZUSu. Dotyczy to różnych schorzeń, także psychosomatycznych. 

Podatek od nieruchomości w przypadku najmu lokali mieszkalnych. Kiedy stawka niższa a kiedy nawet 28 razy wyższa?

Wynajęcie swojego mieszkania lub domu nie zwalnia właściciela z obowiązku zapłaty podatku od nieruchomości. Ale w tym przypadku wątpliwe jest jaka stawka podatku od nieruchomości jest właściwa. Ta dla budynków mieszkalnych, czy dla budynków mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej? Problem jest istotny, bo ta druga stawka jest ponad 28 razy wyższa.

Jak długo przechowywać firmowe dokumenty podatkowe?

Jak długo przechowywać firmowe dokumenty podatkowe? Przepisy wskazują na obowiązek przechowania dokumentacji podatkowej do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli przez pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (o ile nie został zawieszony/przerwany bieg terminu przedawnienia).

Wniosek o zaliczenie nadpłaty na przyszłe podatki

Wniosek o zaliczenie nadpłaty na przyszłe podatki. Podatnikowi przysługuje możliwość złożenia wniosku o zaliczenie w całości lub w części nadpłaty podatku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Ma do tego prawo, gdy spełnione są przesłanki zawarte w przepisach Ordynacji podatkowej.

Ulgi w spłacie podatków (odroczenie, rozłożenie na raty, umorzenie). Dla kogo? Kiedy? Warunki udzielenia

Ordynacja podatkowa przewiduje w szczególnych sytuacjach możliwość zastosowania wobec podatnika trzech ulg w spłacie podatków lub zaległości podatkowej. Chodzi o odroczenie terminu płatności, rozłożenie zapłaty na raty lub umorzenie całości lub części podatku lub zaległości podatkowej. Kiedy można liczyć na taki gest fiskusa?

Kontrola podatkowa: czy musi być zapowiedziana. Zasada i wyjątki

Kontrola podatkowa, to oczywiście nic przyjemnego dla podatnika ale czasem się zdarza. Na taką okoliczność trzeba być przygotowanym. W szczególności warto wiedzieć, że taka kontrola z urzędu skarbowego powinna być w większości przypadków zapowiedziana z 7-dniowym wyprzedzeniem. Ale od tej zasady są niestety liczne wyjątki. Zobaczmy co na ten temat mówią przepisy.

REKLAMA