REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup usługi od zagranicznego podatnika zwolnionego z VAT - jak rozliczyć?

Subskrybuj nas na Youtube
Zakup usługi od zagranicznego podatnika zwolnionego z VAT - jak rozliczyć?
Zakup usługi od zagranicznego podatnika zwolnionego z VAT - jak rozliczyć?
Mercedes-Benz

REKLAMA

REKLAMA

Zakup usługi od zagranicznego podatnika zwolnionego z VAT. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą często wyjeżdżam za granicę. Będąc w Niemczech, zepsuł mi się samochód. Musiałem go naprawić. Usługę wykonał 12 grudnia 2020 r. podmiot zwolniony z podatku od wartości dodanej. Czy mam obowiązek rozliczyć import usług, jeżeli usługodawca jest podatnikiem zwolnionym z VAT?

Tak. W przypadku zakupu usługi naprawy samochodu od niemieckiego podatnika, który korzysta ze zwolnienia z VAT, powinien Pan rozliczyć import usług.

REKLAMA

Autopromocja

Import usług w VAT

Import usług ma miejsce, gdy z tytułu świadczenia usług podatnikiem jest usługobiorca (art. 2 pkt 9 ustawy o VAT).

Import usług nabywca ma obowiązek rozliczyć w Polsce, gdy:

● posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju albo jest osobą prawną niebędącą podatnikiem, mającą siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju;

REKLAMA

● usługę wykonał podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, z którego wykonał usługę, a gdy jest to usługa związana z nieruchomością, nie jest w Polsce zarejestrowany jako podatnik VAT (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jak z tego wynika, usługę musi wykonać podatnik, niezależnie od tego, czy jest czynny czy zwolniony z VAT. Warunkiem jest, aby nie miał w Polsce siedziby ani stałego miejsca zamieszkania, z którego wykonał usługę. W Pana przypadku ten warunek został spełniony.

Ponadto aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez polskiego podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski.

Usługa ta została wykonana na Pana rzecz, czyli na rzecz polskiego podatnika. Ze względu na brak szczególnych regulacji dotyczących ustalania miejsca świadczenia dla nabytej przez Pana usługi za miejsce jej opodatkowania należy uznać terytorium Polski (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Stosujemy zasadę ogólną, według której gdy usługa jest wykonana na rzecz podatnika, miejscem jej świadczenia jest zasadniczo kraj, w którym podatnik ma siedzibę.

Oznacza to, że ponieważ niemieckiego usługodawcę uznajemy za podatnika VAT, więc nabycie od niego usługi naprawy samochodu, której miejscem świadczenia jest Polska, będzie dla polskiego usługobiorcy importem usług. Dlatego powinien Pan rozliczyć import tych usług.

Rozliczenie importu usług w JPK_V7

REKLAMA

Obowiązek podatkowy z tytułu importu usługi naprawy samochodu powstał z chwilą jej wykonania, a więc 12 grudnia 2020 r. Do przeliczenia należy przyjąć kurs z 11 grudnia 2020 r. Import usługi powinien Pan zatem wykazać w poz. K_29 i K_30 oraz P_29 i P_30 nowego JPK_V7. Jeśli Pan tego nie zrobił, należy złożyć korektę JPK_V7 za grudzień.

Jeżeli nabyta przez Pana usługa jest wykorzystywana do wykonywania czynności dających prawo do odliczenia VAT, to kwotę podatku należnego od importu usług może Pan wykazać jako kwotę podatku naliczonego w poz. K_42 i K_43 oraz P_42 i P_43 w JPK_V7 za grudzień (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT). Ponieważ import dotyczy wydatku samochodowego, mają tutaj zastosowanie takie same ograniczenia jak przy zakupach krajowych.

Jeśli import nie został rozliczony, to nie należy zwlekać z korektą. W przypadku gdy podatek należny od importu usług zostanie rozliczony później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych usług powstał obowiązek podatkowy, to podatnik może odpowiednio zwiększyć kwotę podatku naliczonego w JPK_V7 za okres, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin jego złożenia. Podatnik nie rozliczy wtedy podatku należnego i naliczonego za ten sam okres rozliczeniowy.

Janowi Kowalskiemu zepsuł się samochód na terenie Niemiec. Skorzystał więc z pomocy niemieckiego zakładu, który 12 grudnia dokonał naprawy i wystawił rachunek na 250 euro. Świadczący usługę jest zwolniony z VAT. Polski podatnik powinien rozliczyć VAT od importu usług w JPK_V7 za grudzień. Podatnik rozliczył import usług dopiero 15 kwietnia, składając korektę za grudzień. Ponieważ minęły już 3 miesiące od końca grudnia, w JPK_V7 za grudzień może rozliczyć tylko VAT należny. VAT naliczony może rozliczyć w JPK_V7 za marzec.

Podstawa prawna:

Marcin Jasiński, ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowy podatek uderzy w e-commerce? KIG ostrzega: MŚP mogą nie przetrwać zmian!

Planowane rozszerzenie podatku od sprzedaży detalicznej na e-commerce może zdusić rozwój małych i średnich firm, spowolnić cyfrowy handel i podnieść ceny dla konsumentów. Zamiast wyrównania szans – ryzyko poważnych nierówności i zahamowania eksportu MŚP. Alarmuje Krajowa Izba Gospodarcza!

Fakty i mity o obowiązkowym KseF. Kto w firmie jest odpowiedzialny za wdrożenie?

Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 2026 roku stanowi jedną z najbardziej znaczących zmian w obszarze zarządzania dokumentacją podatkową i obiegiem informacji finansowej w polskich przedsiębiorstwach. Choć w debacie publicznej KSeF często postrzegany jest wyłącznie jako system teleinformatyczny Ministerstwa Finansów, jego wdrożenie ma charakter głęboko transformacyjny – obejmuje nie tylko narzędzia informatyczne, ale również procesy operacyjne, strukturę organizacyjną oraz podział odpowiedzialności wewnątrz firm.

Dlaczego zagraniczne firmy kurierskie płacą w Polsce podatek mniejszy niż 1% ich przychodów? „Lista wstydu” branży kurierskiej

InPost, polska firma zarejestrowana w Krakowie, w 2024 roku miał 9,85 mld złotych przychodu i zapłacił 375 mln złotych podatku CIT – to o ponad 100 mln złotych więcej niż rok wcześniej. Podatek wyniósł 3,8% przychodów – to po raz kolejny rekordowa kwota w historii firmy. Zagraniczne firmy kurierskie działające w Polsce za rok 2024 w sumie odprowadziły tylko 89,8 mln zł podatku dochodowego.

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Rewolucja coraz bliżej

KSeF. Od lutego 2026 do stycznia 2027 roku większość firm działających w Polsce zostanie objęta obowiązkiem e-fakturowania. Proces ten wciąż budzi wiele pytań – awaryjność systemu, sprawność przesyłania danych, ich ochrona, a także niejasności w nowych regulacjach wywołują obawy co do wpływu wdrożenia e-fakturowania na funkcjonowanie sprzedaży i raportowania w firmach.

REKLAMA

Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

REKLAMA