REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup samochodu firmowego w innym kraju UE - rozliczenie VAT

Zakup samochodu firmowego w innym kraju UE - rozliczenie VAT
Zakup samochodu firmowego w innym kraju UE - rozliczenie VAT
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Klient jest czynnym podatnikiem VAT. Nie zarejestrował się do VAT UE. Prowadzi jednoosobową firmę. Świadczy usługi kurierskie. 2 stycznia 2019 r. kupił w Niemczech samochód (bus). Sprzedawca wystawił fakturę tego samego dnia z 19% VAT. Potraktował sprzedaż jak sprzedaż dla osoby prywatnej. Na fakturze są tylko dane mojego klienta - imię, nazwisko i adres. Klient zarejestrował samochód w urzędzie jak osoba prywatna. Czy w takim przypadku należy rozpoznać WNT i złożyć czynny żal? Samochód jest wart 7000 zł. Klient nie będzie się starał o zwrot VAT z Niemiec.

Zakup ten należy uznać za wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru. Dlatego trzeba złożyć korektę deklaracji VAT-7 i JPK_VAT za styczeń oraz rozliczyć VAT należny. VAT naliczony może być rozliczony w tej samej deklaracji, jeśli korekta będzie dokonana do końca kwietnia. W przeciwnym razie należy dokonać odliczenia w bieżącej deklaracji. Ponieważ klient nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, nie trzeba składać informacji podsumowującej. Można złożyć czynny żal. Szczegóły w dalszej części artykułu.

REKLAMA

Autopromocja

Zakup samochodu w innym kraju UE może podlegać opodatkowaniu w Polsce jako WNT na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o VAT, który definiuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Definicja
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.

Jak wynika z pytania, samochód został kupiony w Niemczech i przywieziony do Polski. To oznacza, że podstawowy warunek definicji WNT został spełniony.

Aby daną transakcję uznać za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, wymagane jest spełnienie jeszcze kolejnego warunku. Istotny jest cel nabycia. W tym miejscu trzeba przypomnieć, że niezależnie od faktu, czy osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, zakup pojazdu na własne potrzeby nie podlega VAT. Wyjątkiem jest zakup nowych środków transportu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uwaga!
Osoba fizyczna prowadząca działalność nie rozlicza WNT, gdy kupiła towar w innym kraju UE na cele prywatne. Wyjątkiem są nowe środki transportu.

Wynika to z art. 9 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym mamy do czynienia z WNT, gdy nabywca i dostawca są podatnikami, a towary mają służyć działalności gospodarczej nabywcy. W tym przypadku, jak wynika z pytania, celem nabycia samochodu ciężarowego było jego wykorzystanie w prowadzonej działalności gospodarczej. Tym samym dokonany zakup nie służył celom prywatnym.

W ustawie o VAT nie ma przepisów, które zwalniałyby z rozliczenia VAT w przypadku, w którym podatnik nie dopełnił obowiązku rejestracyjnego jako podatnika VAT UE. Dlatego w omawianej sytuacji podatnik powinien uznać zakup samochodu za WNT i rozliczyć z tego tytułu VAT.

Rozliczenie VAT będzie wyglądało w następujący sposób:

1. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT

W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej. Gdy sprzedawca nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.

Dlatego w Państwa przypadku obowiązek podatkowy powstanie w dniu wystawienia faktury, czyli 2 stycznia 2019 r. To oznacza, że VAT należny musi być rozliczony w deklaracji za styczeń. Dlatego należy złożyć korektę deklaracji i czynny żal. Ponadto trzeba wysłać korektę JPK_VAT za styczeń. Podatnik nie składa informacji podsumowującej, ponieważ nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

2. Ustalenie podstawy opodatkowania i należnego VAT

Dla ustalenia podstawy opodatkowania znaczenie ma nie wartość rynkowa samochodu, lecz cena, jaką nabywca zapłacił sprzedawcy (art. 30a ustawy o VAT). Do podstawy opodatkowania nie wliczamy akcyzy zapłaconej w Polsce. W Państwa przypadku cena ta obejmie również niemiecki VAT. Jeżeli faktura została wystawiona w euro, do przeliczenia na złotówki trzeba przyjąć kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Od tak ustalonej kwoty trzeba naliczyć polski VAT.

Przykład
Polski podatnik kupił w Niemczech samochód. Faktura została wystawiona 2 stycznia 2019 r. , na kwotę netto 1000 euro i 190 euro VAT. Do przeliczenia należy przyjąć kwotę 1190 euro i zastosować kurs z 31 grudnia 2018 r. Kurs tego dnia wyniósł 4,300 zł. Dlatego podstawa opodatkowania wyniesie 5117 zł, a VAT 1176, 91 zł.

3. Ustalenie VAT naliczonego do odliczenia z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu

Kwota podatku należnego stanowi co do zasady również podatek naliczony w przypadku WNT. Gdy przedmiotem zakupu jest środek transportu, obowiązują takie same zasady jak w przypadku zakupów krajowych. To oznacza, że od nabycia samochodu, który nie będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności, odliczymy tylko 50% VAT. Z pytania wynika, że został kupiony bus. Z art. 86a ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT wynika, że ograniczenie nie ma zastosowania do pojazdów  konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą. Jednak takie przeznaczenie musi wynikać z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym.

Dlatego gdy podatnik posiada odpowiedni wpis w dowodzie rejestracyjnym, nie będzie go obowiązywało ograniczenie w odliczeniu VAT.

REKLAMA

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT). W mawianym przypadku podatnik skorzysta z odliczenia w deklaracji za styczeń, pod warunkiem że uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.

Aby VAT naliczony mógł być rozliczony w deklaracji za styczeń, korekta musiała być złożona do końca kwietnia. W przeciwnym razie odliczenia będzie można dokonać w bieżącej deklaracji, której termin złożenia nie minął.

Polecamy: Biuletyn VAT

Polecamy: VAT 2019. Komentarz


4. Wpłata należnego VAT

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu lub innych środków transportu, od których podatek jest rozliczany w deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-8, jeżeli środek transportu ma być przez nabywcę zarejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, ale jest użytkowany na terytorium kraju, istnieje jeszcze jeden obowiązek (art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT). Podatnik jest obowiązany do obliczania i wpłacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego na rachunek urzędu skarbowego.

Ponieważ VAT będzie wpłacany po terminie, trzeba będzie naliczyć odsetki. Wpłaconą kwotę wykazuje się w poz. 38 deklaracji VAT-7/VAT-7K. Kwota z tej pozycji obniża VAT należny.

Przykład
Podatnik kupił w Niemczech samochód. Obowiązek od WNT powstał 2 stycznia. Dlatego podatek powinien być wpłacony do 16 stycznia. Gdy podatnik tego nie zrobił, od 17 stycznia powinien liczyć odsetki od zaległości podatkowej.

Podstawa prawna:

Tomasz Burchard, doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
PIT-11 za 2024 r. - do kiedy, jaka wersja formularza? Jak przesłać do urzędu skarbowego i pracownika?

Cykl obowiązków rozliczeniowych za 2024 rok rozpoczyna wystawienie formularzy PIT-11. Są one sporym wyzwaniem zarówno dla księgowych, jak i płatników – zawierają szereg danych dochodowych istotnych dla prawidłowego rozliczenia podatników, a jednocześnie czas na ich wystawienie jest bardzo krótki. Przedsiębiorcy mają czas na wysłanie ich do urzędu skarbowego tylko do 31 stycznia. Natomiast pracownikowi trzeba dostarczyć do 28 lutego. Na co uważać przy sporządzaniu PIT-11, żeby uniknąć prawnych konsekwencji? Co zrobić, jeśli nie wyrobimy się w terminie?

Podatki w 2025 r.: Co nas czeka? Jakie zmiany?

Miniony rok obfitował w kontrowersyjne zmiany w prawie podatkowym, które znacząco wpłynęły na działalność przedsiębiorców. Czy 2025 rok przyniesie więcej stabilizacji? Eksperci wskazują, że to może być czas refleksji i upraszczania systemu podatkowego, choć kilka istotnych zmian wciąż czeka na realizację.

Webinar: Nowelizacja VAT 2025 + certyfikat gwarantowany

Podczas webinaru „Nowelizacja VAT 2025” omówione zostaną zmiany w przepisach dotyczących podatku VAT wchodzące z początkiem 2025 roku oraz planowane w kolejnych miesiącach. Nowe regulacje wpłyną na działalność przedsiębiorców w różnych branżach, dlatego warto zapoznać się z nimi już na początku roku, aby uniknąć zaskoczenia i zapewnić prawidłowość rozliczeń. Oprócz kompleksowego omówienia, uczestnicy zyskają praktyczne wskazówki, możliwość zadania pytań oraz imienny certyfikat.

Wózki widłowe objęte ubezpieczeniem OC. Wszystkie, czy tylko wprowadzone do ruchu drogowego? Zmiany niedawno weszły w życie

Wózki widłowe również są objęte ubezpieczeniem OC mimo, że nie należą do typowych środków transportu. Do niedawna ten obowiązek dotyczył wyłącznie wózków wprowadzonych do ruchu drogowego, jednak 6 listopada 2024 r. ten stan rzeczy uległ zmianie. Nowelizacja ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych wprowadziła nową definicję ruchu, która istotnie wpływa także na posiadaczy wózków widłowych.

REKLAMA

KSeF odroczony ale nieunikniony: już w 2025 r. trzeba przygotować firmę i biuro rachunkowe na przyszłoroczne zmiany. Jak to zrobić?

W 2025 roku powraca temat obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur, który zacznie obowiązywać przedsiębiorców już w 2026 roku. Reforma wprowadza obowiązek rejestracji faktur w centralnej bazie Ministerstwa Finansów. Przedsiębiorcy i biura rachunkowe mają coraz mniej czasu na analizę procesów oraz poznanie wymogów systemu. Sprawdzamy, jakie największe korzyści i wyzwania wiążą się z planowanymi zmianami.

Dobra wiadomość dla pracowników. MF: zwrot za taxi jest wolny od PIT

Dobra wiadomość dla pracowników korzystających z taksówek w związku z realizacją zadania służbowego. MF jest zdania, że w sytuacji, gdy pracownik z własnych środków poniósł wydatki na realizację zadania służbowego, a następnie pracodawca dokonał ich zwrotu, otrzymany zwrot nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy PIT.

Stanisław Hońko, prezes SKwP: Bez księgowych kierownik byłby jak kapitan okrętu dryfującego we mgle. Księgowy jest nawigatorem i tłumaczem

Bez księgowych kierownik byłby jak kapitan okrętu dryfującego we mgle. Księgowy jest nawigatorem i tłumaczem. Informuje o tym, w jaki sposób należy czytać liczby oraz jakie są finansowe i prawne konsekwencje podejmowanych decyzji – mówi dr hab. Stanisław Hońko, prezes Zarządu Głównego Stowarzyszenia Księgowych w Polsce. W komentarzu do najnowszych badań.

Limity podatkowe w 2025 roku - PIT, VAT, ryczałt

Początek roku to dla wielu przedsiębiorców, a także księgowych okazja do zaplanowania kolejnych 12 miesięcy intensywnej pracy. Warto pamiętać o obowiązujących w tym roku limitach podatkowych, po przekroczeniu których zmieniają się niektóre obowiązki właścicieli firm. To od nich zależą także określone przywileje i uprawnienia związane z wybraną formą rozliczeń. Sprawdzamy, jak zmieniły się limity na 2025 rok, które bezpośrednio wpływają na zobowiązania na rzecz Urzędu Skarbowego lub ZUS-u. 

REKLAMA

Składki ZUS w 2025 r.: działalność gospodarcza (duży i mały ZUS). Kwoty składek i podstawy wymiaru

W ślad za wzrostem minimalnego wynagrodzenia oraz prognozowanym przeciętnym miesięcznym wynagrodzeniem, w 2025 roku zwiększyły się także składki na ubezpieczenia społeczne. ZUS podał kwoty tych składek i podstaw ich wymiaru.

Wspólne rozliczenie PIT: Jak zaoszczędzić na podatkach z małżonkiem? Sprawdź, kto może skorzystać!

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem to możliwość, która znacząco może obniżyć należny podatek, zwłaszcza gdy różnice w dochodach są duże. Aby skorzystać z tego rozwiązania, musisz spełnić kilka warunków, takich jak wspólność majątkowa czy odpowiednia forma opodatkowania. Sprawdź, kto może rozliczać się wspólnie i jakie korzyści przynosi to rozwiązanie!

REKLAMA