REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczamy się indywidualnie na PIT-36

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
Tomasz Król
prawnik - prawo sektora publicznego, prawo cywilne, gospodarcze, prawo administracyjne, podatki
PIT-36 za 2011 rok; PIT 2011 / 2012
PIT-36 za 2011 rok; PIT 2011 / 2012

REKLAMA

REKLAMA

Na formularzu PIT-36 rozliczamy się gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie PIT-37.

To drugi w rankingu popularności formularz podatkowy. Składamy na nim zeznanie nie tylko wtedy, gdy prowadzimy firmę, czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali, uzyskiwaliśmy przychody z najmu lub dzierżawy opodatkowane na zasadach ogólnych, odliczamy straty z lat ubiegłych.

Autopromocja

Musimy wypełnić ten formularz także wtedy, gdy np. zarobiliśmy pieniądze pracując za granicą bądź osiągnęliśmy inne przychody, które musimy opodatkować samodzielnie, czy też musimy doliczyć do naszych dochodów dochody małoletnich dzieci.

Innymi słowy – składamy go wtedy, gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie zeznania PIT-37.

Tegoroczny PIT-36, podobnie jak ubiegłoroczny, liczy aż 6 stron. Są w nim rubryki przeznaczone na wykazanie przez nierezydentów zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów określonych w art. 29 ustawy o PIT (z działalności wykonywanej osobiście na podstawie umów zlecenia bądź o dzieło, odsetek, praw autorskich, itd.) bez pośrednictwa płatników.

W PIT-36 trzeba wykazać również odsetki naliczone od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku spełniających kryteria zaliczenia ich do środków trwałych do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Dodatkowe rubryki przewidziane zostały na wykazanie należnych zaliczek odprowadzanych samodzielnie – od dochodów uzyskiwanych bez pośrednictwa płatników (m.in. z działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy, ze stosunku pracy z zagranicy bądź tez z emerytur i rent z zagranicy).

Podobnie jak w przypadku pozostałych formularzy, umieszczono w nim również rubryki wypełniane w przypadku gdy zdecydujemy się złożyć zeznanie przez pełnomocnika. Są one przeznaczone na zamieszczenie jego danych identyfikacyjnych (tj. imienia i nazwiska) oraz podpisu.

NIP lub PESEL

W poprzednich latach wypełnianie PIT-36 rozpoczynaliśmy od wpisania własnego numeru identyfikacji podatkowej (NIP). W 2012 r. została wprowadzona zasada, że NIP ujawniają osoby prowadzące działalność gospodarczą.

Od 1  stycznia 2012 r. ustawodawca zlikwidował NIP nadany osobom fizycznym objętych rejestrem PESEL, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub nie są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług. Dla tych podatników jedynym identyfikatorem wykazywanym w zeznaniach podatkowych jest NIP.W pozostałych przypadkach podatnik ujawnia PESEL. Dlatego w 17-ej wersji PIT-36 PESEL wpisuje się zamiennie z NIP w poz. 1 i 2 formularza.

NIP 2012 – zmiany od A do Z

Decydując się na rozliczenie indywidualne wpisujemy tylko swój NIP/PESEL (do rubryki 1). Uważajmy, aby omyłkowo nie wpisać tutaj NIP innego podmiotu (np. płatnika), jeśli do zeznania będziemy przenosić dane zawarte w przekazanych nam informacjach.

Następnie musimy wskazać, za jaki rok składamy zeznanie. Tą informację wpisujemy w rubryce 5 formularza. Podobnie jak w przypadku pozostałych formularzy, jej brak będzie skutkować wezwaniem nas przez urząd. Musimy też oświadczyć, czy rozliczamy się indywidualnie, czy też wybieramy rozliczenie na zasadach preferencyjnych. W pierwszym przypadku zaznaczymy w rubryce 6 kwadrat nr 1.

Wybierając rozliczenie wspólne poprzez zaznaczenie kwadratu nr 2, 3 bądź 4 wskazujemy sposób takiego rozliczenia (wspólnie z małżonkiem, ze zmarłym małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko).

Możliwość indywidualnego bądź wspólnego rozliczenia na PIT-36 mają także nierezydenci.

Chodzi tu o osoby mające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (tj. w Islandii, Norwegii lub Lichtensteinie) albo w Konfederacji Szwajcarskiej).

Osoby te mogą się tu rozliczyć jeżeli swoje przychody wymienione w art. 29 ustawy o PIT (m.in. z działalności wykonywanej osobiście, w tym umów zlecenia i o dzieło, z odsetek, praw autorskich i pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze) - zdecydują się opodatkować na zasadach ogólnych, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej.

W tym przypadku pobrany od tych przychodów zryczałtowany podatek dochodowy, traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek dochodowy.

Zasady te stosuje się, jeżeli istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Będąc nierezydentem i chcąc skorzystać z takiego sposobu opodatkowania przychodów musimy oczywiście wybrać go poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 7 bądź 8 z równoczesnym zaznaczeniem odpowiedniego kwadratu w rubryce 6 (czyli kwadratu nr 1, 2, 3 bądź 4).

Przykład indywidualnego rozliczenia na PIT-36

Formularze PIT

Część A. Miejsce i cel składania zeznania

W tej części wskazujemy urząd właściwy do przyjęcia od nas zeznania. Jeśli mamy miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i w związku z tym podlegamy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, to powinniśmy wskazać urząd właściwy ze względu na nasze miejsce zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. Gdy zamieszkanie podatnika na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – właściwy ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania na jej terytorium.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą aktualizują dane poprzez formularz CEIDG-1:„WNIOSEK O WPIS DO CENTRALNEJ EWIDENCJI I INFORMACJIO DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ”.

Przy czym w przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą fizyczną objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, za dokonanie aktualizacji uznaje się podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym.

Podatnicy mogą również dokonać aktualizacji adresu miejsca zamieszkania według wzoru określonego na podstawie art. 5 ust. 5 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Wzorem tym jest ZAP-3 (służy także do podania informacji o numerze konta na który trafi nadpłata wykazana w PIT-36).

Jeśli nie mamy miejsca zamieszkania na terytorium RP dla celów podatkowych (jesteśmy nierezydentami), to nasze zeznanie powinniśmy złożyć do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie Ordynacji podatkowej.

Miejsce zamieszkania nie zawsze jest tożsame z miejscem zameldowania. Jeśli są one różne, zeznanie składamy do urzędu właściwego ze względu na miejsce zamieszkania.

Musimy również wskazać urzędowi, czy składamy zeznanie roczne, czy też jego korektę. W tym celu w rubryce nr 10 zaznaczamy jeden z dwóch kwadratów (kwadrat nr 1 – złożenie zeznania, kwadrat nr 2 – korekta zeznania).

NIP 2012 – zmiany od A do Z

Limity ulg i odliczeń w PIT


Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania

Wpisujemy tutaj nasze dane identyfikacyjne – imię i nazwisko, datę urodzenia, adres zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składamy zeznanie.

Część C. Informacje dodatkowe

W tej części poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu podajemy urzędowi dodatkowe informacje. Zaznaczając kwadrat nr 37 informujemy, że uzyskiwaliśmy w roku podatkowym wyłącznie przychody z emerytury bądź renty zagranicznej. Zaznaczenie kwadratu nr 38 to informacja dla urzędu, że mieliśmy obowiązek sporządzać dokumentację dotyczącą transakcji z podmiotami powiązanymi.

Natomiast zaznaczenie kwadratu nr 39 albo 40 sygnalizuje, że w roku podatkowym za który składane jest zeznanie korzystamy z tzw. kredytu podatkowego (czyli zwolnienia z opodatkowania dochodów osiąganych z działalności gospodarczej w roku następującym po roku jej rozpoczęcia bądź dwa lata po jej rozpoczęciu, jeśli w roku jej rozpoczęcia działalność ta nie była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy), bądź korzystaliśmy z niego w jednym z pięciu lat poprzedzających (rok ten podajemy wówczas w rubryce 43), a obecnie doliczamy w składanym zeznaniu przypadającą na ten rok część dochodu w celu jego opodatkowania.

Część D. Dochody / straty ze źródeł przychodów

Tabela, w której podajemy źródła naszych przychodów, ich wysokość, koszty uzyskania, dochód (bądź stratę) z danego źródła oraz wysokość odprowadzonych w ciągu roku zaliczek, jest poszerzona o trzy dodatkowe wiersze w porównaniu do katalogu zawartego w PIT-37.

W PIT-36 wykazujemy w nich dochody (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej (wiersz 3) oraz z działów specjalnych produkcji rolnej (wiersz 4), jeśli zdecydowaliśmy się opodatkowywać je na zasadach ogólnych. Pozostałe źródła przychodów, z których dochody są wykazywane w PIT 36 to:

- należności ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy

- emerytury, renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT (tj. renty strukturalne, renty socjalne, świadczenia przedemerytalne i zasiłki przedemerytalne)

- działalność wykonywana osobiście, o której jest mowa w art. 13 ustawy o PIT, czyli:

1) przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

2) przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę,

3) przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

4) przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów osób należących do składów zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

5) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10 ustawy o PIT i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9,

6) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

7) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b. właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 8,

8) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 6.

- najem lub dzierżawa;

- prawa autorskie i inne prawa wymienione w art. 18 ustawy o PIT,

- inne źródła, niewymienione wyżej (w tym emerytury – renty z zagranicy).

Wypełniając tą część musimy zatem nie tylko przenieść do odpowiednich rubryk kwoty wskazane w informacjach przekazanych nam przez płatników, jeśli to za ich pośrednictwem uzyskiwaliśmy dany dochód (wcześniej oczywiście sumując poszczególne ich rodzaje), lecz także uwzględnić dane wynikające z prowadzonych przez nas ksiąg oraz innych ewidencji.

Wpisujemy tu również wysokość należnych zaliczek od tych dochodów.

Dochody ze stosunku pracy uzyskiwane za granicą, a podlegające opodatkowaniu w Polsce wykazujemy w wierszu 1 „Należności ze stosunku pracy” łącznie z dochodami krajowymi.

Przenosimy je z załącznika PIT/ZG. Jeśli dochody te uzyskiwaliśmy w więcej niż jednym kraju, do zeznania przenosimy sumę dochodów z wszystkich załączników PIT/ZG (wypełnianych osobno dla każdego z krajów, w których pracowaliśmy).

Jeżeli osiągnęliśmy bez pośrednictwa płatników jednocześnie dochody m.in. ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy lub z tytułu działalności wykonywanej osobiście, od których byliśmy zobowiązani samodzielnie odprowadzać należne zaliczki na podatek w trakcie roku podatkowego, to kwotę tych zaliczek wykazujemy tylko raz - w kolumnie f części D.1. formularza PIT-36.

Kwotę tę możemy wykazać albo w wierszu 1 „Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy”, albo w wierszu 5 „Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o PIT (w tym umowy o dzieło i zlecenia)”, albo w wierszu 8 „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7 (w tym emerytury -renty z zagranicy)”.

Podobnie powinniśmy postąpić w przypadku jednoczesnego osiągania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy. Również wtedy łączną kwotę należnych z tych źródeł zaliczek wykazujemy tylko raz, w kolumnie f części D.1. albo w wierszu 3 „Pozarolnicza działalność gospodarcza”, albo w wierszu 6 „Najem lub dzierżawa”.

Zasady tej nie stosujemy, gdy wybraliśmy uproszczoną formę wpłacania zaliczek bądź korzystamy w roku podatkowym ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT.

Przenosząc dane z informacji przekazanych przez płatników pamiętajmy o ustawowych limitach kosztów wprowadzonych przez ustawodawcę. Jeśli bowiem nasze koszty ze stosunku pracy (bądź innych źródeł, do których mają zastosowanie „pracownicze” koszty) po zsumowaniu są wyższe od ustawowych limitów, w zeznaniu wolno nam je uwzględnić tylko do wysokości limitu. Nadwyżka przepada bezpowrotnie.

Pan Jerzy Malinowski zawarł z trzema spółkami umowy o zarządzanie (tzw. kontrakty menedżerskie). Wypełniając zeznanie roczne dochody z tego tytułu wykaże w wierszu 5 części D.1 w łącznej kwocie (po ich uprzednim zsumowaniu) na podstawie informacji otrzymanych od tych spółek. Każda ze spółek obliczając zaliczki na podatek dochodowy potrącała panu Malinowskiemu miesięcznie koszty uzyskania przychodów w wysokości podstawowych kosztów pracowniczych. Za cały 2011 r. łącznie potrącono zatem kwotę kosztów w wysokości 4005 zł. W zeznaniu rocznym pan Malinowski musi jednak ograniczyć je do wysokości ustawowego limitu. Może zatem uwzględnić maksymalnie kwotę 2002,05 zł.

Jeśli jesteśmy zobowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci, to wykazujemy je w części D.3 zeznania. Doliczane kwoty przenosimy z załącznika PIT/M do zeznania, wpisując je w rubryce 129. Natomiast do rubryki 131 przenosimy z załącznika PIT/M kwotę należnej zaliczki (w tym zaliczki pobranej przez płatnika).

Doliczeniu nie podlegają dochody małoletnich dzieci z pracy, stypendiów oraz dochody z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

W przypadku uzyskiwania przez małoletnie dziecko tych dochodów w imieniu małoletniego dziecka zeznanie podatkowe składa jego rodzic.

Jeżeli dziecko, które uzyskuje dochód podlegający opodatkowaniu, ukończyło w roku podatkowym 18 lat, samodzielnie składa zeznanie podatkowe o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności.

Koszty faktycznie poniesione możemy uwzględnić tylko w ściśle określonych sytuacjach.

Bezlimitowo wykazujemy koszty poniesione na dojazd do zakładu pracy środkami komunikacji publicznej (czyli środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej) – i to zarówno w przypadku zatrudnienia w kraju, jak i za granicą.

Warunkiem jest jednak ich udokumentowanie wyłącznie imiennymi biletami okresowymi


Część E. Odliczenia dochodu zwolnionego, strat i składek na ubezpieczenie społeczne

Zamieszczone w tej części rubryki służą wykazaniu wymienionych odliczeń. W pierwszej kolejności odliczamy dochód zwolniony z opodatkowania z racji prowadzenia działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (rubryka 133).

Natomiast w rubryce 135 wpisujemy odliczenie straty poniesionej w latach ubiegłych, wskazując równocześnie źródło, z którego została poniesiona strata.

Pamiętajmy, że w jednym roku wolno odliczyć maksymalnie 50% straty. Jeśli zatem odliczona w tym miejscu kwota będzie przekraczać powyższy limit, nie unikniemy wezwania ze strony urzędu w celu poprawienia zeznania.

Wolno nam odliczyć stratę tylko od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę.

W tym miejscu w rubryce 137 wykazujemy też odliczenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne. Wpisujemy tu łączną kwotę składek odliczanych od dochodu (w rubryce137), zarówno potrąconych przez płatników, jak i opłaconych samodzielnie, dlatego musimy je uprzednio zsumować.

Począwszy od rozliczenia za 2008 r. w formularzu PIT-36 znalazły się specjalne rubryki przeznaczone na wykazanie składek zapłaconych do zagranicznych systemów ubezpieczeniowych.

Odliczeniu podlegają zatem składki zapłacone w roku podatkowym z naszych środków na nasze własne obowiązkowe ubezpieczenie społeczne lub ubezpieczenie osób z nami współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Warunkiem odliczenia tych składek jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów na nasze własne obowiązkowe ubezpieczenie społeczne lub ubezpieczenie osób z nami współpracujących, wcześniej uwzględnioną w składkach odliczonych odpowiednio w rubrykach 137 i 138 wykazujemy w rubrykach 139 i 140.

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ustalamy wyłącznie na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Nie wszystkie zapłacone składki podlegają odliczeniu. Nie wolno nam odliczyć składek:
- odliczonych od dochodów opodatkowanych stawką liniową,
- odliczonych od przychodów na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
- odliczonych od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym,
- zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,
- których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,
- których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
- zapłaconych i odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT.

Część F. Odliczenia od dochodu / zwolnienie

Tutaj wykazujemy przysługujące nam odliczenia od dochodu, dzięki czemu możemy obniżyć wysokość należnego podatku. W tym celu, podobnie jak w przypadku PIT-37, musimy dodatkowo wypełnić załącznik PIT/O.

W części B tego załącznika w pierwszej kolejności wykażemy kwoty darowizn przekazanych:
1) na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego,
2) na cele kultu religijnego,
3) na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi.

Z odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne mogą skorzystać osoby niepełnosprawne bądź też mające na utrzymaniu taką osobę.

Do wysokości limitu wynoszącego 760 zł odliczymy też wydatki poniesione na użytkowanie Internetu.

W tej części PIT/O wykazujemy też wydatki poniesione na nabycie nowych technologii.

Do zeznania PIT-36 przeniesiemy łączną kwotę odliczeń wykazaną w rubryce 28 załącznika PIT/O.

Limity ulg i odliczeń w PIT

Odliczenia z tytułu ulgi odsetkowej, do której w latach ubiegłych nabyliśmy prawo wykazujemy w części B.1 załącznika PIT/D, a następnie przenosimy je do rubryki 145zeznania.

Z kolei w rubryce 146 wykazujemy przysługujące nam na zasadzie praw nabytych odliczenia z tytułu wydatków inwestycyjnych poniesionych na terenach gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym

Odliczenia innych wydatków mieszkaniowych na zasadzie praw nabytych ujawniamy w części B.2 i B.3 załącznika PIT/D, a następnie przenosimy do rubryki 148 zeznania. W tej części zeznania wykazujemy też kwoty przysługujących odliczeń, które przenosimy na lata następne z powodu zbyt niskiego dochodu (rubryka 150).

Ostatnia pozycja do wypełnienia w tym fragmencie PIT-36 to rubryka 151. Wykazujemy w niej kwotę dochodu zwolnionego z podatku na podstawie przepisów wykonawczych do ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych, w sytuacji gdy jako przedsiębiorcy prowadziliśmy działalność na terenie takiej strefy.

Część G. Kwoty zwiększające podstawę opodatkowania / zmniejszające stratę

Jeśli utraciliśmy prawo do odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych, odliczeń związanych z nabyciem nowych technologii bądź utraciliśmy prawo do zwolnienia na podstawie przepisów wykonawczych do ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych, w rubryce 153 ujawniamy kwoty dokonanych odliczeń, do których utraciliśmy prawo.

Kolejne rubryki są przeznaczone na wpisanie kwot wpływających na zwiększenie podstawy opodatkowania bądź zmniejszenie straty z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej. Wysokość strat z obu źródeł po zmniejszeniach wykazujemy odpowiednio w rubrykach 161 oraz 163.

Część H. Obliczenie podatku

Kwotę dochodu po wszystkich odliczeniach po zaokrągleniu do pełnego złotego wpisujemy w rubryce 165. Będzie on stanowić podstawę obliczenia podatku.

Jeśli za granicą osiągaliśmy dochody zwolnione z opodatkowania na mocy dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i równocześnie osiągnęliśmy dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych, o kwotę zagranicznych dochodów musimy zwiększyć podstawę opodatkowania w celu wyliczenia stopy procentowej.

Musimy więc dokonać rozliczenia naszych dochodów w Polsce z zastosowaniem tzw. metody wyłączenia z progresją. Kwotę dochodów zagranicznych przenosimy w takim przypadku z rubryki 8 załącznika PIT/ZG do rubryki 166 zeznania.

Przeczytaj jak obliczyć podatek korzystając z jednej z metod unikania podwójnego opodatkowania

Jeśli osiągaliśmy dochody w więcej niż jednym kraju, dla każdego z nich musimy osobno wypełnić PIT/ZG. W takim przypadku do zeznania przenosimy łączną kwotę dochodu zwiększającego podstawę opodatkowania do wyliczenia stopy procentowej, po uprzednim zsumowaniu kwot tego dochodu z wszystkich załączników PIT/ZG.

Wynik zwiększenia o dochody zagraniczne ujawniamy w rubryce 168. Po zaokrągleniu do pełnych złotych stanowi on podstawę obliczenia podatku.

Podstawę obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomijamy, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższamy do pełnych złotych.

W takim przypadku należny podatek wyliczymy stosując ustaloną uprzednio stopę procentową. Natomiast jeśli do wyliczenia należnego podatku nie stosujemy metody wyłączenia z progresją, należny podatek wyliczymy według obowiązującej skali podatkowej.

Wynik wyliczeń ujawniamy w rubryce 169.

Rubryka 170jest przeznaczona na wpisanie kwot, które mamy obowiązek doliczyć do podatku (wskutek utraty prawa do kontynuowania odliczeń z tytułu ulg mieszkaniowych, do których nabyliśmy prawo w okresie ich obowiązywania bądź wskutek otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne albo też zwrotu zapłaconego za granicą i odliczonego podatku)

Z kolei w rubryce 171 wpisujemy kwotę podatku zapłaconego za granicą w wysokości nieprzekraczającej limitu przysługującego nam odliczenia. Rubrykę tą wypełniamy w przypadku, gdy pracowaliśmy za granicą w krajach, z którymi umowy dwustronne jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewidują metodę proporcjonalnego odliczenia, bądź takiej umowy nie ma.

Kwotę dochodu osiągniętego z pracy za granicą w kraju, z którym umowa dwustronna przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia wykazujemy w rubryce 9 załącznika PIT/ZG, natomiast kwotę zapłaconego za granicą podatku (w pełnej wysokości) – w rubryce 10 tego załącznika. Jeśli pracowaliśmy w więcej niż jednym takim kraju, do zeznania przenosimy łączną kwotę dochodu (po zsumowaniu poszczególnych jego kwot ze wszystkich załączników PIT/ZG).

Natomiast podatek zapłacony za granicą wykazujemy w zeznaniu tylko do wysokości przysługującego nam limitu odliczenia. Nie możemy więc ograniczyć się tylko do zsumowania jego kwot z poszczególnych załączników i przeniesienia łącznej kwoty do zeznania rocznego, lecz dodatkowo musimy wyliczyć wartość limitu podatku do odliczenia.

Po odliczeniu podatku zapłaconego za granicą (w granicach limitu) w rubryce 173 ujawniamy podatek, który możemy jeszcze obniżyć o przysługujące nam odliczenia.

Część I. Odliczenia od podatku

Nasz podatek z rubryki 173możemy obniżyć przede wszystkim o składki na ubezpieczenie zdrowotne, które wykażemy w rubryce 174.

Tutaj też ustawodawca wprowadził limit odliczenia, o którym musimy pamiętać. Kłopotu nie będzie, gdy odliczamy tylko składki potrącone przez płatników. Oni w przekazanych nam informacjach wpisali już kwoty składek po ograniczeniu do wysokości limitu.

Możemy się natomiast łatwo pomylić, gdy dodatkowo odliczamy składki opłacane w roku podatkowym samodzielnie (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej). Płaciliśmy bowiem kwoty odpowiadające 9% podstawy wymiaru składki, a odliczyć możemy najwyżej kwotę stanowiącą 7,75% podstawy wymiaru. Różnicę finansujemy z własnej kieszeni i nie mamy możliwości odzyskać jej w żaden sposób.

Do zeznania wpisujemy jedną, łączną kwotę składek – zarówno tych potrąconych przez płatnika, jak i tych opłaconych samodzielnie (po ich uprzednim zsumowaniu oraz ograniczeniu do wysokości limitu).

Pani Anna Kwiatkowska była zatrudniona na podstawie umowy o pracę do połowy 2011 r. W III kwartale 2011 r. rozpoczęła prowadzenie własnej działalności gospodarczej. Z informacji przekazanej przez byłego pracodawcę wynika, że pani Anna ma prawo odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 1890 zł.
Natomiast kwota opłaconych przez panią Annę składek na to ubezpieczenie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej wyniosła 1050,08 zł. Jednak odliczyć w zeznaniu rocznym będzie mogła jedynie kwotę 904,23 zł (tj. kwotę odpowiadającą 7,75% podstawy ich wymiaru). Pani Anna do odliczenia z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne wykaże łącznie kwotę 2794,23 zł. Kwotę tą wpisze w rubryce 174zeznania PIT-36.

Można też odliczyć od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone za granicą.

Odliczeniu podlegają składki zapłacone w roku podatkowym z naszych własnych środków na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – nasze lub osób z nami współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej.

Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne – wyjaśnienia KIP

Odliczenie składek zagranicznych możemy zastosować pod warunkiem, że:

1) podstawą wymiaru tych składek nie jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska,

2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT.

3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym opłacaliśmy składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Nie podlegają odliczeniu od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne:

• odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego, na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
• odliczone od podatku obliczonego od dochodu opodatkowanego stawką liniową,
• odliczone od podatku tonażowego,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Kwotę wydatków z tytułu „zagranicznych” składek na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Podlegającą odliczeniu kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne wykazujemy w rubryce 176 zeznania.

Jeśli przysługują nam inne odliczenia od podatku, to w zależności od rodzaju musimy je wykazać w załączniku PIT/O bądź PIT/D. W części C załącznika PIT/O możemy wykazać ulgę z tytułu wychowywania dzieci.

Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki (dotyczy to zarówno składek krajowych, jak i zagranicznych).

Jednym z rozwiązań wdrożonych ustawą abolicyjną (czyli ustawą z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) jest wprowadzenie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulgi polegającej na możliwości odliczenia od podatku w zeznaniu rocznym różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego a tym, który przypadałby do zapłaty w przypadku obliczenia go z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją (art. 27g ustawy o PIT).

Z ulgi tej mamy prawo skorzystać, jeśli podlegamy nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskaliśmy w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o PIT
• z pozarolniczej działalności gospodarczej,
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi, które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT (tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego).

W przypadku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ulga ta ma zastosowanie zarówno do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej, jak i tych opodatkowanych zgodnie z art. 30c ustawy o PIT, czyli według 19% stawki podatku. Jeśli uzyskujemy przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mamy prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób.

Odliczenia nie stosuje się, gdy określone dochody uzyskane zostały w krajach i na terytoriach uznanych za raje podatkowe.

Jeśli chcemy skorzystać z tego odliczenia, to kwotę objętą tą ulgą wykazujemy w rubryce 37 załącznika PIT/O a następnie przenosimy ją do zeznania PIT-36 wraz z pozostałymi odliczeniami, z których korzystamy.

Łączną kwotę odliczeń z tytułu tych ulg z części C załącznika PIT/O przenosimy do rubryki 178 zeznania.

Z kolei w części C załącznika PIT/D wykazujemy odliczenia z tytułu kontynuacji ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej oraz inne odliczenia niewykorzystane w roku ubiegłym z powodu zbyt niskiego podatku (np. ulga remontowa).

Łączną kwotę tych odliczeń wykazaną w rubryce 54 przenosimy do rubryki 180 zeznania.

Część J. Obliczenie zobowiązania podatkowego

Podatek pomniejszony o odliczenia wykazujemy w rubryce 183.

W tej części otrzymamy podatek należny (rubryka 184), który porównamy z sumą należnych zaliczek za rok podatkowy (w tym - pobranych przez płatników). W zależności od tego, która z tych wartości jest większa, różnicę pomiędzy nimi ujawnimy odpowiednio w rubryce 186 bądź 187.

Część K. Kwota do zapłaty / nadpłata

Sumę należnych zaliczek konfrontujemy z sumą zaliczek wpłaconych oraz pobranych w trakcie roku podatkowego. Te ostatnie wpisujemy bowiem w rubryce 188 zeznania. Umożliwi to zweryfikowanie prawidłowości wywiązania się z obowiązku zapłaty zaliczek i rozliczenie ewentualnych zaległości.

W rubryce 189 rozliczamy należny zryczałtowany podatek dochodowy z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008 (wymienionych w obowiązującym do końca 2008 r. art. 30e ustawy o PIT - np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego), jeśli uzyskany przez nas dochód z tego zbycia nie jest zwolniony z opodatkowania.

W kolejnej rubryce rozliczamy należny zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów wymienionych w art. 29, 30 oraz 30a ustawy o PIT, jeśli z jakichś przyczyn nie pobrał go płatnik pomimo ciążącego na nim obowiązku.

Chodzi tu o podatek od dochodów (przychodów) m.in. nierezydentów z określonych rodzajów osobistej działalności, od nagród i wygranych w konkursach niekorzystających ze zwolnienia, od świadczeń dla emerytów i rencistów będących byłymi pracownikami oraz podatek od niektórych przychodów/dochodów z kapitałów pieniężnych (odsetek, dywidend, jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, od oszczędności zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym czy w ramach pracowniczego programu emerytalnego).

Kolejne rubryki w tej części zeznania przeznaczone są do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanych poza granicami Polski dochodów:

1) z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej,

2) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych,

3) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą,

4) z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,

5) od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.

Dlatego w rubryce 193 wpisujemy obliczoną przez nas kwotę podatku należnego od tych dochodów, natomiast w rubrykach 195 i 197 wpisujemy kwoty podatku zapłaconego za granicą (po przeliczeniu na złote). Jeśli zapłacony za granicą podatek jest wyższy od podatku należnego, odliczyć możemy jedynie kwotę podatku zapłaconego do wysokości podatku należnego. Nadwyżka niestety przepada, gdyż nie możemy jej przenieść do odliczenia w latach następnych.

Po zsumowaniu wszystkich ww. wielkości otrzymujemy wynik podatkowy naszego rocznego rozliczenia.

Jeśli z porównania kwoty zaliczek z kwotą podatku wynika, że zaliczki są niższe od podatku należnego za rok podatkowy, to musimy dopłacić fiskusowi różnicę. Mamy na to czas do końca kwietnia. Jeśli nie wywiążemy się terminowo z tego obowiązku, to narażamy się na konsekwencje w postaci konieczności zapłaty dodatkowo odsetek za zwłokę, a w skrajnych przypadkach możemy nawet zostać dodatkowo ukarani na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego. Wysokość dopłaty należnego podatku wskazujemy w rubryce 203 zeznania.

Jeżeli natomiast zaliczki są wyższe od podatku, to różnica stanowi nadpłatę (rubryka 204). Urząd ma trzy miesiące na jej zwrot, chyba że będzie sprawdzał czy nam się ona rzeczywiście należy. Wtedy termin zwrotu zostanie przedłużony o okres weryfikacji naszego zeznania przez urzędników.

Część L. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1b ustawy ustawy o PIT

Tą część zeznania wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce (nierezydenci), które bez pośrednictwa płatników uzyskują przychody wymienione w art. 29 ustawy o PIT. Chodzi tu o następujące przychody:

1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 ustawy o PIT

- z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

- przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (z wyjątkiem wynagrodzeń za terminowe odprowadzanie podatków), i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze

- przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

- przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze

- przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7.

2) z odsetek,

3) z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,

4) z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),

5) z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

6) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,

7) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej,

8) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,

Należny zryczałtowany podatek dochodowy jest wykazywany po zaokrągleniu do pełnych złotych w podziale na poszczególne miesiące roku podatkowego. Przy obliczaniu podatku należy uwzględnić postanowienia dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których Polska jest stroną.

Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niezapłacenie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika certyfikatem rezydencji.

Część M. Odsetki naliczone zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 ustawy o PIT

W tej części wykazujemy kwotę odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku niezaliczonych do środków trwałych bądź wartości niematerialnych i prawnych ze względu na przewidywany okres używania krótszy niż rok, do dnia, w którym okres ich używania do celów działalności gospodarczej przekroczył rok.

Tak samo musimy postąpić, gdy wydatki na zakup lub wytworzenie takiego składnika majątku najpierw zaliczyliśmy bezpośrednio do kosztów, a następnie jeszcze przed upływem roku zdecydowaliśmy się zaliczyć go do środków trwałych bądź wartości niematerialnych i prawnych firmy. W obu przypadkach kwoty odsetek w podziale na poszczególne miesiące wykazujemy po zaokrągleniu do pełnych złotych.

Część N. Należne zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1, 1a,1c i 7 ustawy o PIT

Tutaj wykazujemy należne zaliczki na podatek dochodowy, które byliśmy zobowiązani opłacać samodzielnie w trakcie roku podatkowego z następujących tytułów:

1) z działalności gospodarczej,
2) z najmu lub dzierżawy,
3) ze stosunku pracy z zagranicy,
4) z emerytur i rent z zagranicy,
5) z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście (określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy o PIT.

W tej części mamy obowiązek wykazać również zaliczkę należną z tytułu dochodów osiągniętych z pracy za granicą, którą jesteśmy zobowiązani uiścić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wróciliśmy do kraju po czasowym pobycie za granicą.

Zaliczki po zaokrągleniu do pełnego złotego wykazujemy w podziale na miesiące, bądź kwartały (jeśli wybraliśmy opłacanie zaliczek w odstępach kwartalnych).

W tej części nie wykazuje się należnych zaliczek uiszczanych w formie uproszczonej.


Część O. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp)

Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego.

Aby nasz wniosek był skuteczny musimy:

- złożyć zeznanie PIT-36 do 30 kwietnia 2012r., bądź jego korektę, która jednak nie może zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.
- wskazać nazwę jednej organizacji pożytku publicznego uprawnionej do otrzymania wpłaty
- podać jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego,
- wskazać kwotę do przekazania na rzecz wybranej opp. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty 1% z rubryki 184 (podatek należny). Kwota ta nie jest zaokrąglana według ogólnych zasad – należy ją zaokrąglić do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Wszystko o przekazaniu 1% PIT OPP

Wykaz organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% PIT

Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

1%  naczelnik urzędu skarbowego przekazuje w terminie od maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który składane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

Rubryka 303 służy do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego.

Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 304 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji.

Zaznaczenie kwadratu w rubryce 304 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego podatku.

Część P. Informacje uzupełniające

W tej części możemy podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, numer faksu, adres e-mail, jak również poinformować o formie w jakiej chcielibyśmy otrzymać zwrot nadpłaty, wykazanej w rubryce 204. Jednak warto wiedzieć, że podanie tych informacji nie jest obowiązkowe.

W poz. 305 podatnicy mogą podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, numer faxu, adres e-mail (podanie tych informacji nie jest obowiązkowe), jak również poinformować o formie w jakiej chcieliby otrzymać zwrot nadpłaty, wykazanej w poz. 204.

Zgodnie z art. 77b § 1 Ordynacji podatkowej, zwrot nadpłaty następuje:
1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, obowiązanego do posiadania rachunku bankowego,
2) w gotówce, jeżeli podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego, chyba  że zażąda zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.

Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy jest podanie jego numeru w formularzu:
-  ZAP-3 – jeżeli podatnik posługuje się identyfikatorem podatkowym numer PESEL;
-  NIP-7/CEIDG-1 – jeżeli podatnik posługuje się identyfikatorem podatkowym NIP.

Podatnik, który zwrócił się o zwrot nadpłaty na rachunek bankowy, powinien sprawdzić, czy w formularzu ZAP-3, NIP-7 (a przed 1 stycznia 2012 r. NIP-3, NIP-1) albo CEIDG-1 (a do 1 lipca 2011 r. EDG-1) wskazał numer osobistego rachunku bankowego i czy jest on aktualny.

Jeżeli podatnik nie wskazał numeru osobistego rachunku bankowego lub wskazany numer nie jest aktualny, należy złożyć zgłoszenie aktualizacyjne, podając aktualne dane dotyczące osobistego rachunku bankowego. Zgłoszenie to należy złożyć również w sytuacji rezygnacji ze zwrotów na rachunek, w tym z powodu likwidacji rachunku; wystarczy wówczas zaznaczyć w formularzu pozycję „Rezygnacja”. 

Jeżeli numer rachunku bankowego wskazany w latach wcześniejszych pozostaje nadal aktualny, nie zachodzi konieczność składania formularza aktualizacyjnego.  Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu, zgodnie z art. 77b § 4 Ordynacji podatkowej. Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w kasie.

W tej części zeznania możemy również wskazać cel szczegółowy na który przekazujemy 1% podatku oraz możemy wyrazić zgodę na przekazanie naszych danych obdarowanej organizacji pożytku publicznego (patrz też opis do części O).

Część R. Informacje o załącznikach

Jeśli do zeznania dołączamy jakieś załączniki, musimy poinformować o tym urząd, do którego składamy nasze zeznanie. Uczynimy to wpisując przy symbolu dołączanych załączników ich liczbę. Wypełnienie tej części będzie oczywiście konieczne, gdy korzystamy z ulg i odliczeń (od dochodu bądź od podatku).

Są one wykazywane w załącznikach PIT/O oraz PIT/D. Ponadto w przypadku załącznika PIT/D musimy dodatkowo wskazać, do jakiego zeznania go dołączamy. Rozpoczynając korzystanie z odliczeń w ramach ulgi odsetkowej (do której nabyliśmy prawo w okresie jej obowiązywania) musimy do naszego zeznania dołączyć PIT-2K (dotyczący inwestycji objętej ulgą).

Jeśli doliczamy do naszych dochodów dochody małoletnich dzieci, musimy dołączyć załącznik PIT/M. Z kolei osiągając dochody z zagranicy musimy dołączyć tyle załączników PIT/ZG, z ilu krajów one pochodzą.

Prowadzący działalność w specjalnej strefie ekonomicznej musimy dołączyć do zeznania załącznik SSE-R, natomiast korzystając z tzw. kredytu podatkowego – załącznik PIT/Z. Jeśli jako przedsiębiorcy byliśmy zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe, do zeznania dołączamy też sprawozdanie finansowe.

Natomiast w przypadku zawarcia z Ministrem Finansów porozumienia w sprawie cen transakcyjnych do zeznania mamy obowiązek dołączyć sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.

Załącznikiem może być certyfikat rezydencji, czyli dokument wystawiony przez właściwe władze podatkowe danego kraju potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Dołączać go będą nierezydenci mający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, którzy wybrali sposób opodatkowania przewidziany dla dochodów małżonków, osób samotnie wychowujących dzieci, albo przychody określone w art. 29 ust. 1 ustawy o PIT (objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym), chcą opodatkować przy zastosowaniu skali podatkowej.

Część S. Oświadczenie i podpis podatnika / małżonka / pełnomocnika

Kończymy wypełnianie zeznania rocznego na formularzu PIT-36 składając swój podpis w rubryce 320. Pamiętajmy o podpisaniu zeznania, gdyż brak podpisu czyni zeznanie nieważnym. Nie jesteśmy jednak w beznadziejnej sytuacji, gdy zdarzy nam się taki błąd. Ale musimy się liczyć z koniecznością osobistej wizyty w urzędzie w celu jego naprawienia.

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Zeznanie może je za nas złożyć pełnomocnik, podpisując się w specjalnie do tego przeznaczonej rubryce 322. W takim przypadku konieczne jest dołączenie do zeznania oryginału bądź uwierzytelnionego odpisu pełnomocnictwa (o ile nie zostało ono już wcześniej złożone w urzędzie).

Aktualizacja styczeń 2012 - Tomasz Król

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Krajowy Plan Odbudowy w Polsce w 2024 roku. Wyścig z czasem po 60 miliardów euro

    Zeszłotygodniowe informacje dotyczące odblokowania funduszy europejskich są optymistyczne – kierunek działań przyjęty przez polski rząd może liczyć na przychylność UE. Pamiętajmy jednak, że deklaracje te nie oznaczają, że środki na wspieranie reform i inwestycji zostaną nam „automatycznie” udostępnione - pisze Łukasz Kościjańczuk, partner w CRIDO.

    Czy laptop i wynajęte mieszkanie pracownika zagranicznej firmy to już zakład w Polsce?

    Pracownicy wykonujący pracę poza miejscem siedziby pracodawcy (lub innym miejscem określonym w umowie o pracę) mogą generować szereg konsekwencji podatkowych, zarówno dla pracownika, jak i dla pracodawcy, szczególnie gdy w grę wchodzi praca poza Polską, lub w Polsce, ale dla pracodawcy z innego kraju - pisze Dr Adam Barcikowski – Manager w Nexia Advcero.

    Niższy VAT od 1 kwietnia 2024 r. Stawka 8% dla usług kosmetycznych, manicure i pedicure

    Ministerstwo Finansów przygotowało już projekt rozporządzenia, które obniży od 1 kwietnia 2024 r. - z 23% do 8% – stawkę VAT na określone usługi kosmetyczne.

    Czas na reformę Unijnego Kodeksu Celnego

    Reforma (projektu) nowego Unijnego Kodeksu Celnego po konsultacjach społecznych. Od 2027 roku przewidywane jest wejście w życie nowego UKC. Będą to zmiany rewolucyjne w wielu aspektach, dziś obowiązujących przepisów prawa celnego. Wiarygodni przedsiębiorcy mają mieć znaczne uproszczenia oraz mamy przejść na „inteligentne” odprawy celne ze zwiększonym monitoringiem systemów informatycznych.

    Twój e-PIT wspólnie z małżonkiem

    Usługa Twój e-PIT umożliwia złożenie rocznego PIT wspólnie z małżonkiem. Kiedy jest to możliwe? Jakie działania należny wykonać?

    PGNiG obniża ceny gazu dla gospodarstw domowych. Ale nadal ponad 90 zł/MWh drożej od ceny zamrożonej do połowy 2024 roku

    W czwartek 29 lutego 2024 r. Prezes Urzędu Regulacji Energetyki zatwierdził obniżenie o 8,3 proc. (do 290,97 zł/MWh) zatwierdzonej w grudniu 2023 r. i obowiązującej w 2024 r. taryfy na sprzedaż gazu dla gospodarstw domowych i innych tzw. odbiorców uprawnionych przez spółkę PGNiG Obrót Detaliczny. Ale do 30 czerwca 2024 r. cena netto gazu dla odbiorców uprawnionych (w tym odbiorców w gospodarstwach domowych) została zamrożona na poziomie 200,17 zł/MWh.

    Ujednolicenie sprawozdań finansowych komitetów wyborczych. Jest projekt rozporządzenia w tej sprawie

    Ustawodawca przygotował projekt rozporządzenia w sprawie łącznego sprawozdania finansowego komitetu wyborczego, który zarejestrował kandydata na wójta, burmistrza, prezydenta miasta oraz listę kandydatów na radnych. Jakie rozwiązania znalazły się w projekcie?

    Tabela kursów średnich NBP z 29 lutego 2024 roku [nr 043/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 lutego 2024 roku - nr 043/A/NBP/2024. Jaki dziś kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczyć remont łazienki?

    Ulga rehabilitacyjna a remont łazienki. Czy możliwe jest odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej kosztów remontu, adaptacji  i wyposażenia łazienki dla osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności?

    Księgowy na urlopie. Jak utrzymać płynność obsługi księgowej w firmie?

    Gdy księgowy udaje się na urlop, firma stoi przed wyzwaniem związanym nie tylko ze zorganizowaniem zastępstwa, ale również z utrzymaniem płynności obsługi księgowej. Podpowiadamy, jak przygotować firmę na taką sytuację.

    REKLAMA