reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > PIT > PIT > Rozliczenia PIT-ów > Rozliczamy się indywidualnie na PIT-36

Rozliczamy się indywidualnie na PIT-36

Na formularzu PIT-36 rozliczamy się gdy nasze dochody podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a jednocześnie nie mieszczą się w zakresie PIT-37.

Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania

Wpisujemy tutaj nasze dane identyfikacyjne – imię i nazwisko, datę urodzenia, adres zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składamy zeznanie.

Część C. Informacje dodatkowe

W tej części poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu podajemy urzędowi dodatkowe informacje. Zaznaczając kwadrat nr 37 informujemy, że uzyskiwaliśmy w roku podatkowym wyłącznie przychody z emerytury bądź renty zagranicznej. Zaznaczenie kwadratu nr 38 to informacja dla urzędu, że mieliśmy obowiązek sporządzać dokumentację dotyczącą transakcji z podmiotami powiązanymi.

Natomiast zaznaczenie kwadratu nr 39 albo 40 sygnalizuje, że w roku podatkowym za który składane jest zeznanie korzystamy z tzw. kredytu podatkowego (czyli zwolnienia z opodatkowania dochodów osiąganych z działalności gospodarczej w roku następującym po roku jej rozpoczęcia bądź dwa lata po jej rozpoczęciu, jeśli w roku jej rozpoczęcia działalność ta nie była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy), bądź korzystaliśmy z niego w jednym z pięciu lat poprzedzających (rok ten podajemy wówczas w rubryce 43), a obecnie doliczamy w składanym zeznaniu przypadającą na ten rok część dochodu w celu jego opodatkowania.

Część D. Dochody / straty ze źródeł przychodów

Tabela, w której podajemy źródła naszych przychodów, ich wysokość, koszty uzyskania, dochód (bądź stratę) z danego źródła oraz wysokość odprowadzonych w ciągu roku zaliczek, jest poszerzona o trzy dodatkowe wiersze w porównaniu do katalogu zawartego w PIT-37.

W PIT-36 wykazujemy w nich dochody (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej (wiersz 3) oraz z działów specjalnych produkcji rolnej (wiersz 4), jeśli zdecydowaliśmy się opodatkowywać je na zasadach ogólnych. Pozostałe źródła przychodów, z których dochody są wykazywane w PIT 36 to:

- należności ze stosunku pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy

- emerytury, renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o PIT (tj. renty strukturalne, renty socjalne, świadczenia przedemerytalne i zasiłki przedemerytalne)

- działalność wykonywana osobiście, o której jest mowa w art. 13 ustawy o PIT, czyli:

1) przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

2) przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę,

3) przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

4) przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów osób należących do składów zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

5) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10 ustawy o PIT i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 9,

6) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

7) przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b. właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 8,

8) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 6.

- najem lub dzierżawa;

- prawa autorskie i inne prawa wymienione w art. 18 ustawy o PIT,

- inne źródła, niewymienione wyżej (w tym emerytury – renty z zagranicy).

Wypełniając tą część musimy zatem nie tylko przenieść do odpowiednich rubryk kwoty wskazane w informacjach przekazanych nam przez płatników, jeśli to za ich pośrednictwem uzyskiwaliśmy dany dochód (wcześniej oczywiście sumując poszczególne ich rodzaje), lecz także uwzględnić dane wynikające z prowadzonych przez nas ksiąg oraz innych ewidencji.

Wpisujemy tu również wysokość należnych zaliczek od tych dochodów.

Dochody ze stosunku pracy uzyskiwane za granicą, a podlegające opodatkowaniu w Polsce wykazujemy w wierszu 1 „Należności ze stosunku pracy” łącznie z dochodami krajowymi.

Przenosimy je z załącznika PIT/ZG. Jeśli dochody te uzyskiwaliśmy w więcej niż jednym kraju, do zeznania przenosimy sumę dochodów z wszystkich załączników PIT/ZG (wypełnianych osobno dla każdego z krajów, w których pracowaliśmy).

Jeżeli osiągnęliśmy bez pośrednictwa płatników jednocześnie dochody m.in. ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy lub z tytułu działalności wykonywanej osobiście, od których byliśmy zobowiązani samodzielnie odprowadzać należne zaliczki na podatek w trakcie roku podatkowego, to kwotę tych zaliczek wykazujemy tylko raz - w kolumnie f części D.1. formularza PIT-36.

Kwotę tę możemy wykazać albo w wierszu 1 „Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy”, albo w wierszu 5 „Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy o PIT (w tym umowy o dzieło i zlecenia)”, albo w wierszu 8 „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 7 (w tym emerytury -renty z zagranicy)”.

Podobnie powinniśmy postąpić w przypadku jednoczesnego osiągania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z najmu lub dzierżawy. Również wtedy łączną kwotę należnych z tych źródeł zaliczek wykazujemy tylko raz, w kolumnie f części D.1. albo w wierszu 3 „Pozarolnicza działalność gospodarcza”, albo w wierszu 6 „Najem lub dzierżawa”.

Zasady tej nie stosujemy, gdy wybraliśmy uproszczoną formę wpłacania zaliczek bądź korzystamy w roku podatkowym ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT.

Przenosząc dane z informacji przekazanych przez płatników pamiętajmy o ustawowych limitach kosztów wprowadzonych przez ustawodawcę. Jeśli bowiem nasze koszty ze stosunku pracy (bądź innych źródeł, do których mają zastosowanie „pracownicze” koszty) po zsumowaniu są wyższe od ustawowych limitów, w zeznaniu wolno nam je uwzględnić tylko do wysokości limitu. Nadwyżka przepada bezpowrotnie.

Pan Jerzy Malinowski zawarł z trzema spółkami umowy o zarządzanie (tzw. kontrakty menedżerskie). Wypełniając zeznanie roczne dochody z tego tytułu wykaże w wierszu 5 części D.1 w łącznej kwocie (po ich uprzednim zsumowaniu) na podstawie informacji otrzymanych od tych spółek. Każda ze spółek obliczając zaliczki na podatek dochodowy potrącała panu Malinowskiemu miesięcznie koszty uzyskania przychodów w wysokości podstawowych kosztów pracowniczych. Za cały 2011 r. łącznie potrącono zatem kwotę kosztów w wysokości 4005 zł. W zeznaniu rocznym pan Malinowski musi jednak ograniczyć je do wysokości ustawowego limitu. Może zatem uwzględnić maksymalnie kwotę 2002,05 zł.

Jeśli jesteśmy zobowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci, to wykazujemy je w części D.3 zeznania. Doliczane kwoty przenosimy z załącznika PIT/M do zeznania, wpisując je w rubryce 129. Natomiast do rubryki 131 przenosimy z załącznika PIT/M kwotę należnej zaliczki (w tym zaliczki pobranej przez płatnika).

Doliczeniu nie podlegają dochody małoletnich dzieci z pracy, stypendiów oraz dochody z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

W przypadku uzyskiwania przez małoletnie dziecko tych dochodów w imieniu małoletniego dziecka zeznanie podatkowe składa jego rodzic.

Jeżeli dziecko, które uzyskuje dochód podlegający opodatkowaniu, ukończyło w roku podatkowym 18 lat, samodzielnie składa zeznanie podatkowe o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności.

Koszty faktycznie poniesione możemy uwzględnić tylko w ściśle określonych sytuacjach.

Bezlimitowo wykazujemy koszty poniesione na dojazd do zakładu pracy środkami komunikacji publicznej (czyli środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej) – i to zarówno w przypadku zatrudnienia w kraju, jak i za granicą.

Warunkiem jest jednak ich udokumentowanie wyłącznie imiennymi biletami okresowymi

reklama

Czytaj także

Ekspert:

Tomasz Król

Ekspert podatkowy

Autor:

radca prawny, doradca podatkowy

Źródło:

INFOR

Zdjęcia

PIT-36 za 2011 rok; PIT 2011 / 2012
PIT-36 za 2011 rok; PIT 2011 / 2012

VAT 2020. Komentarz199.00 zł
reklama

Narzędzia księgowego

reklama
reklama

POLECANE

reklama

KORONAWIRUS - podatki, prawo

Tarcza antykryzysowa 3.0 – przewodnik po zmianach

reklama

Ostatnio na forum

reklama

Wszystko co musisz wiedzieć o PPK

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Emilianowicz Kuchta Kancelaria Radców Prawnych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »

reklama
reklama
reklama